羅馬不是一天蓋起來的，知識也是需要一天天積累的。2022年初級會計(jì)職稱備考也需要每天努力學(xué)習(xí)。下面是天地培訓(xùn)整理的初級會計(jì)每日一練的習(xí)題，希望能幫助各位考生順利通關(guān)。

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相關(guān)閱讀：第四章不定項(xiàng)選擇題-2022初級會計(jì)《會計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)

【不定項(xiàng)】

甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售洗衣機(jī)。2021年3月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為256 000元；支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額2 500元。（2）購進(jìn)低值易耗品，取得增值稅普通發(fā)票上注明的稅額8 000元。（3）銷售A型洗衣機(jī)1 000臺，含增值稅銷售單價(jià)3390元/臺；另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)508500元、包裝物租金169500元。（4）采取以舊換新方式銷售A型洗衣機(jī)50臺，舊洗衣機(jī)作價(jià)113元/臺。（5）向優(yōu)秀職工發(fā)放A 型洗衣機(jī)10臺，生產(chǎn)成本2 088元/臺。已知：增值稅稅率為13%，上期留抵增值稅額59 000元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

1. 【不定項(xiàng)】 甲公司下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是（ ）。

A.購進(jìn)低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)稅額8 000元

B.上期留抵的增值稅額59 000元

C.購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額256 000元

D.支付運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額2 500元

2. 【不定項(xiàng)】 關(guān)于甲公司當(dāng)月銷售A型洗衣機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額，下列計(jì)算正確的是（ ）。

A.[1 000×3390＋508500÷（1＋13%）]×13% ＝499200（元）

B.（1 000×3390＋508500＋169500）×13%＝528840（元）

C.（1 000×3 390＋508500＋169500）÷（1＋13%）×13%＝468000（元）

D.1 000×3 390×13%＝440700（元）

3. 【不定項(xiàng)】 關(guān)于甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷售A型洗衣機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額，下列計(jì)算正確的是（ ）。

A.50×3390×13%＝22035（元）

B.50×（3390－113）÷（1＋13%）×13%＝18850（元）

C.50×3390÷（1＋13%）×13%＝19500（元）

D.50×（3390－113）×13%＝21300.5（元）

4. 【不定項(xiàng)】 關(guān)于甲公司當(dāng)月向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額，下列計(jì)算正確的是（ ）。

A.10×2 088÷（1＋13%）×13%＝2402.12（元）

B.10×3390×13%＝4407（元）

C.10×2 088×13%＝2714.4（元）

D.10×3390÷（1＋13%）×13%＝3900（元） 

【參考答案】

1、BCD

【答案解析】?

（1）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額；（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。選項(xiàng)A，購進(jìn)低值易耗品取得的是增值稅普通發(fā)票（而非增值稅專用發(fā)票），其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)B，上期不足抵扣，留抵的增值稅額準(zhǔn)予抵扣；選項(xiàng)CD，購進(jìn)原材料，支付運(yùn)輸費(fèi)均取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣。故選BCD。

2、C

【答案解析】?

 （1）銷售洗衣機(jī)的同時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)、包裝物租金均屬于價(jià)外費(fèi)用；（2）價(jià)外費(fèi)用一般是含稅收入，應(yīng)將優(yōu)質(zhì)費(fèi)、包裝物租金價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額；（3）不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋增值稅稅率）。 則甲公司銷售A型洗衣機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額＝（1 000×3390＋508500＋169500）÷（1＋13%）×13%＝468000（元）。故選C。3、C

【答案解析】?

納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格（金銀首飾以舊換新除外）。本題中，甲公司A型洗衣機(jī)同期含稅銷售單價(jià)為3390元/臺，則甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷售A 型洗衣機(jī)的增值稅銷項(xiàng)稅額＝50×3390÷（1＋13%）×13%＝19500（元）故選C。

4、D

【答案解析】?

（1）納稅人將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅；（2）視同銷售貨物，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依次按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格、其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格核定其銷售額。在本題中，甲公司最近時(shí)期銷售A型洗衣機(jī)，含稅單價(jià)為3390 元，則甲公司當(dāng)月向優(yōu)秀職工發(fā)放A 型洗衣機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額＝10×3390÷（1＋13%）×13%＝3900（元）。故選D。

備考初級會計(jì)職稱是一個(gè)漫長過程，只有每天完成好當(dāng)天的學(xué)習(xí)任務(wù)，才能收獲最完美的結(jié)果。

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