羅馬不是一天蓋起來的，知識也是需要一天天積累的。2022年中級會計職稱備考也需要每天努力學(xué)習(xí)。下面是天地培訓(xùn)整理的中級會計每日一練的習(xí)題，希望能幫助各位考生順利通關(guān)。

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會計實務(wù)

【單項選擇題】

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2018年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2019年度，甲公司工資薪金總額為1 250萬元，本期全部發(fā)放，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)80萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前扣除，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2019年12月31日下列會計處理中正確的是（　?。?。

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)40萬元

C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

【參考答案】A

【答案解析】?

甲公司2019年按稅法規(guī)定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=1 250×8%=100（萬元），實際發(fā)生的80萬元當(dāng)期可扣除，2018年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除20萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=20×25%=5（萬元），選項A正確。

備考中級會計是一個漫長過程，只有每天完成好當(dāng)天的學(xué)習(xí)任務(wù)，才能收獲最完美的結(jié)果。

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