會(huì)計(jì)有關(guān)的20個(gè)發(fā)票問題

2020-08-17 分享

發(fā)票是會(huì)計(jì)日常工組中見到的最多的憑證，但是關(guān)于發(fā)票的很多問題，會(huì)計(jì)自己都搞不清楚。今天天地培訓(xùn)就整理了關(guān)于發(fā)票的20個(gè)問題，一起來學(xué)習(xí)吧。

1.你好，我今年剛開始接觸會(huì)計(jì)工作，想問一下電子發(fā)票要怎么申請(qǐng)？

以海南省電子稅務(wù)局為例，具體流程如下：

（1）納稅人在所在地的電子稅務(wù)局官網(wǎng)提出申請(qǐng)

登錄電子稅務(wù)局→我要辦稅→發(fā)票使用→發(fā)票票種核定→普通發(fā)票核定→填制《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》并提交

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)受理確認(rèn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》→納稅人點(diǎn)擊“發(fā)票領(lǐng)用”→申請(qǐng)領(lǐng)用電子普通發(fā)票→稅務(wù)機(jī)關(guān)審批完成→開具電子發(fā)票

2. 代開發(fā)票需要在營業(yè)執(zhí)照范圍之內(nèi)嗎？營業(yè)執(zhí)照上沒有的項(xiàng)目，能不能代開發(fā)票？

單位和個(gè)人不能代開發(fā)票，只有發(fā)生了購銷業(yè)務(wù)或者提供接受了服務(wù)，才能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具發(fā)票。單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具發(fā)票時(shí)，一般需要提交加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。如果是營業(yè)執(zhí)照上沒有的項(xiàng)目，建議最好向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核辦理代開發(fā)票事宜。

3.為什么我最近收到的增值稅電子發(fā)票的右下角沒有發(fā)票專用章？是不是對(duì)方給了我假的發(fā)票？

這位同學(xué)收到的應(yīng)該是新版的電子發(fā)票，根據(jù)稅務(wù)總局發(fā)布的新規(guī)，新版發(fā)票是不需要加蓋發(fā)票專用章的，而是由電子簽名來代替發(fā)票專用章。

不過，從國家稅務(wù)總局的解讀中來看，舊版的帶有發(fā)票專用章的發(fā)票也是繼續(xù)有效的。在沒有新規(guī)出臺(tái)之前，兩種發(fā)票都是可以正常使用的哦。

4.本月開具的增值稅普通發(fā)票，已經(jīng)認(rèn)證了，但后來發(fā)現(xiàn)有信息錯(cuò)誤，還可以作廢嗎？

已經(jīng)認(rèn)證了的發(fā)票不可以直接做作廢處理，而是要在次月開具紅字發(fā)票沖銷后，再開具正確的增值稅普通發(fā)票。

5.高速公路通行費(fèi)發(fā)票能不能抵扣增值稅？如果可以，怎么抵扣？

可以抵扣增值稅。公式如下：

6.我們公司配套銷售商品，比如買設(shè)備，送一件小配件，要怎么開票呢？賬務(wù)處理怎么處理呢？

這位同學(xué)所說的，是常見的商家常用的“買一贈(zèng)一”促銷方式。在確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)將商品和贈(zèng)品的銷售總額按各項(xiàng)商品公允價(jià)值的比例，分?jǐn)偞_認(rèn)商品和贈(zèng)品的銷售收入。

在開票時(shí)，需要在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明銷售額和折扣額，這樣就可以按折扣后的銷售額來征收增值稅。

假設(shè)設(shè)備售價(jià)為500元（不含稅價(jià)），贈(zèng)送的配件售價(jià)為100元，設(shè)備和配件的成本分別為400元和80元，假設(shè)適用稅率為13%，賬務(wù)處理參考如下：

銷售時(shí)：

借：銀行存款/現(xiàn)金 565

貸：主營業(yè)務(wù)收入 500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65

結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本480

貸：庫存商品—設(shè)備 400

庫存商品—配件 80

7.給客戶開了發(fā)票，對(duì)方弄丟了怎么辦？

如果受票方同時(shí)丟失了發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，那就需要在相應(yīng)發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件上，加蓋銷售方發(fā)票專用章后交給對(duì)方，作為記賬、退稅和抵扣的憑證。

8.發(fā)票上蓋的發(fā)票專用章不清晰，還能用嗎？

可以在旁邊補(bǔ)上一個(gè)清晰的章。如果發(fā)票專用章蓋錯(cuò)了，就需要進(jìn)行發(fā)票作廢或紅沖處理。

9.不小心把一張合規(guī)的發(fā)票作廢了，請(qǐng)問還可以恢復(fù)嗎？如果不能，需要怎么處理?

不可以恢復(fù)。應(yīng)由購買方做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，將發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回銷售方，然后次月做發(fā)票紅沖處理。

10.租了個(gè)人房東的房子做辦公室，但房東不開發(fā)票，這樣可以入賬嗎？

可以入賬，但是由于沒有發(fā)票，所以在匯算清繳時(shí)需要做稅前列支。

11. 在路邊的水果攤上買了100元的水果作為員工的下午茶福利，沒有發(fā)票怎么辦？

單次金額在500元之內(nèi)的個(gè)人經(jīng)營業(yè)務(wù)，可以看作是小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)。

由于水果攤攤主為經(jīng)營小額零星業(yè)務(wù)的個(gè)人，并且你單次購買水果在500元之內(nèi)，所以只需要向水果攤攤主索要收據(jù)，讓他在收據(jù)上收款憑證上注明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等信息，就可以以這張收據(jù)作為稅前扣除憑證了。

12. 小規(guī)模納稅人現(xiàn)在可以自開專票了？是真的嗎？

是的，自2020年2月1日起，小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）可以使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

13.公司業(yè)務(wù)員出差，他的住宿費(fèi)和餐飲費(fèi)可以開在同一張發(fā)票上嗎？

這要分情況來看，如果是小規(guī)模納稅人，就可以將上述項(xiàng)目開在同一張發(fā)票上。如果是一般納稅人，就需要將住宿和餐飲費(fèi)分別開增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。

如果住宿費(fèi)與餐飲費(fèi)已經(jīng)開在了同一張專票上，那就需要在認(rèn)證后，將餐飲部分的稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

14.在開紅字發(fā)票時(shí)，《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》應(yīng)該由誰來提交？

看發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在哪一方。如銷售方未將發(fā)票交給購買方，由銷售方提交申請(qǐng)。如購買方已取得發(fā)票，則由購買方提交申請(qǐng)。

15. 公司業(yè)務(wù)員拿來報(bào)銷的電話費(fèi)發(fā)票寫的是個(gè)人抬頭，可以作為職工福利費(fèi)進(jìn)行稅前扣除嗎？

個(gè)人抬頭的發(fā)票，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

16. 我們公司原先是一般納稅人，7月轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人了，那需要在7月做紅沖處理的發(fā)票怎么辦？稅率用哪一個(gè)？

從轉(zhuǎn)登記日的下期開始，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為的，按照小規(guī)模納稅人的征收率開具增值稅發(fā)票。如果是在一般納稅人期間，也就是轉(zhuǎn)登記之前發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開發(fā)票、換開發(fā)票、開具紅字發(fā)票時(shí)，按照一般納稅人期間適用的稅率或者征收率開具。

17. 發(fā)票開錯(cuò)了，聯(lián)系銷售方要求重開時(shí)，發(fā)現(xiàn)對(duì)方公司已經(jīng)注銷了，怎么辦？

根據(jù)規(guī)定，如因企業(yè)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照等外部原因，導(dǎo)致無法補(bǔ)開發(fā)票時(shí)，可以憑借其它可以證實(shí)支出的真實(shí)性的相關(guān)資料作為稅前扣除的依據(jù)。先關(guān)資料如下圖所示：