籌建期是怎么規(guī)定的？賬務(wù)和稅務(wù)上要如何處理

2020-09-10 分享

很多新手會(huì)計(jì)對(duì)于開(kāi)辦費(fèi)的印象，都只是聽(tīng)說(shuō)來(lái)的，但是真正到了自己用的時(shí)候，心里沒(méi)底，今天天地培訓(xùn)就來(lái)把籌建期和開(kāi)辦費(fèi)一起講個(gè)明白。

什么是開(kāi)辦費(fèi)？

開(kāi)辦費(fèi)啊，就是從你申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止，這段期間內(nèi)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。但是，除了為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出。

公司發(fā)展到什么程度才不算“開(kāi)辦”？

符合以下兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，其中一個(gè)就開(kāi)始不算開(kāi)辦費(fèi)了。

1.產(chǎn)生第一筆收入

2.開(kāi)始正式投產(chǎn)

開(kāi)辦費(fèi)科目核算的具體內(nèi)容

（1）辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記、公證費(fèi)用、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用，以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等。

借：管理費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)/長(zhǎng)期待攤費(fèi)用--開(kāi)辦費(fèi)

貸：銀行存款等科目

（2）工資

借：管理費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)/長(zhǎng)期待攤費(fèi)用--開(kāi)辦費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬

（3）固定資產(chǎn)折舊、攤銷

借：管理費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)/長(zhǎng)期待攤費(fèi)用--開(kāi)辦費(fèi)

貸：累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷

（4）稅費(fèi)

借：管理費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)/長(zhǎng)期待攤費(fèi)用--開(kāi)辦費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

開(kāi)辦費(fèi)稅務(wù)處理

（1）廣宣費(fèi)、招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)特殊

企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按實(shí)際發(fā)生額的60%、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額扣除。

（2）籌辦期間不算虧損

根據(jù)虧損彌補(bǔ)原則是：先虧先補(bǔ)，從虧損次年連續(xù)計(jì)算補(bǔ)虧年度，最長(zhǎng)補(bǔ)虧年度不超過(guò)5年，超過(guò)5年仍未彌補(bǔ)完的稅前不再予以彌補(bǔ)。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，這條稅務(wù)規(guī)定，能合理延后虧損可彌補(bǔ)時(shí)間。

（3）稅前扣除方法二選一

在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)當(dāng)年一次性扣除 or 分至少3年去攤銷

企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。但一經(jīng)選定，不得改變。

選擇一次性扣除的賬務(wù)處理

借：管理費(fèi)用--開(kāi)辦費(fèi)

貸：銀行存款

借：本年利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用--開(kāi)辦費(fèi)

注意：由于企業(yè)籌辦期間發(fā)生的支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，采取直接一次性扣除的賬務(wù)處理方法，需要在匯算清繳（企業(yè)所得稅年報(bào)）時(shí)做納稅調(diào)增處理。

選擇分至少3年去攤銷的賬務(wù)處理

實(shí)際發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)時(shí)

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用--開(kāi)辦費(fèi)