不知道大家有沒有相似的經(jīng)歷，做會(huì)計(jì)的時(shí)候，每次收到一堆拿來(lái)報(bào)銷的發(fā)票，特別是那種亂七八糟，貼的也不整齊的，發(fā)票還各種不合規(guī)，內(nèi)心就無(wú)比崩潰！當(dāng)你打回去讓他重新做，報(bào)銷的人閑財(cái)務(wù)挑刺，但是作為財(cái)務(wù)人員就是按規(guī)矩辦事，有問題就得打回去。

拿到了發(fā)票，我們首先是審核發(fā)票，一般分為四步驟：真?zhèn)螌徍?、票面審核、?shí)質(zhì)審核、次月審核。畢竟不是每個(gè)員工都清楚發(fā)票要怎樣開具，怎樣才符合要求可以報(bào)銷，所以作為財(cái)務(wù)人員一定要分清哪些發(fā)票是可以作為報(bào)銷憑據(jù)的。

今天天地培訓(xùn)主要針對(duì)很多會(huì)計(jì)會(huì)問到的問題，個(gè)人抬頭的發(fā)票是否可以報(bào)銷？能否稅前抵扣？來(lái)聊聊哪些個(gè)人抬頭的發(fā)票可以用于報(bào)銷。

為什么需要用發(fā)票報(bào)銷？

1、發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。

2、簡(jiǎn)而言之，發(fā)票是發(fā)生收入、成本、費(fèi)用的原始憑證。對(duì)公司而言，主要體現(xiàn)在入賬時(shí)，作為有效的原始憑證；對(duì)員工而言，主要用于報(bào)銷。

3、發(fā)票的意義和作用。發(fā)票在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中具有極其重要的意義和作用。

（1）發(fā)票具有合法性、真實(shí)性、統(tǒng)一性、及時(shí)性等特征，是最基本的會(huì)計(jì)原始憑證之一；

（2）發(fā)票是記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容的載體，是財(cái)務(wù)管理的重要工具；

（3）發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)控制稅源，征收稅款的重要依據(jù)；

（4）發(fā)票是國(guó)家監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全的重要手段。

發(fā)票可以開個(gè)人抬頭嗎？

一般來(lái)說(shuō)發(fā)票抬頭是必須以公司的完整名稱及完整的稅號(hào)才可以報(bào)銷，當(dāng)企業(yè)消費(fèi)涉及個(gè)人，比如餐飲費(fèi)、住宿費(fèi)、招待費(fèi)等，都是需要以公司的抬頭開具的，但是現(xiàn)實(shí)生活中也會(huì)遇到只能開具個(gè)人抬頭的發(fā)票，這種就只能根據(jù)具體情況具體分析，是否可以公司報(bào)銷。

像這種客觀原因決定了只能取得個(gè)人抬頭發(fā)票，最具典型的就是飛機(jī)票、火車票這類實(shí)名票據(jù)，但是取得這些票據(jù)也還是應(yīng)該輔助有更多原始憑證證明其業(yè)務(wù)和企業(yè)相關(guān)，做到形式和實(shí)質(zhì)都能證明業(yè)務(wù)真實(shí)可靠，也是可以報(bào)銷，稅前扣除。

相關(guān)文件：

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條相關(guān)規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票和公路、水路等其他客票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）第一條規(guī)定，所稱“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

上述文件對(duì)于購(gòu)進(jìn)“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”來(lái)講，個(gè)人取得客票、車票等，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，但是限于勞動(dòng)合同員工和勞務(wù)派遣員工。

可以稅前扣除的個(gè)人抬頭發(fā)票

另外以下這些票據(jù)是個(gè)人抬頭的可以稅前扣除，前提是與經(jīng)營(yíng)相關(guān)。

一、允許稅前扣除的醫(yī)藥費(fèi)票據(jù)；

二、機(jī)票和火車票、出差期間的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)；

三、符合職工教育費(fèi)范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；

四、員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)體檢費(fèi)票據(jù)；

五、企業(yè)為因公出差的員工報(bào)銷，個(gè)人抬頭的財(cái)政收據(jù)的簽證費(fèi)；

六、允許稅前扣除的外籍個(gè)人的住房補(bǔ)貼，員工憑發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷，但由于是員工個(gè)人與業(yè)主簽訂租賃合同，發(fā)票抬頭為個(gè)人；

不可以稅前抵扣的個(gè)人抬頭發(fā)票

注意：個(gè)人抬頭的住宿費(fèi)、電話費(fèi)等發(fā)票不得稅前扣除！

發(fā)票是個(gè)人名字的電話費(fèi)、住宿費(fèi)，均不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司為個(gè)人報(bào)銷電話費(fèi)，需要納稅調(diào)增，只需要調(diào)整一次，不能重復(fù)調(diào)整。

建議：公司可以將員工個(gè)人的電話費(fèi)、住宿費(fèi)作為補(bǔ)貼并入員工工資薪金，作為工資薪金支出直接稅前扣除，從而減輕公司的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

相關(guān)問題

問題一：

發(fā)票抬頭公司的名稱或稅號(hào)多字或少字可以報(bào)銷嗎？有名稱沒稅號(hào)或者有稅號(hào)沒名稱可以報(bào)銷嗎？

都不可以！抬頭是公司的必須為公司完整的名稱和完整的稅號(hào)，若與實(shí)際信息不符予以退回，重新開具。

問題二：

可以開個(gè)人抬頭的增值稅專用發(fā)票嗎？

不可以！增值稅專票用于抵扣，以個(gè)人抬頭開具的專票不能抵扣，會(huì)產(chǎn)生滯留票，所以只能以公司信息抬頭開具專票，個(gè)人抬頭只能開增值稅普通發(fā)票。

問題三：

普通發(fā)票抬頭需要填全嗎？

增值稅普票，對(duì)“地址、電話”以及“開戶行及賬號(hào)”兩欄要求不高，可以不用填寫，但是填寫的話必須要準(zhǔn)確填寫。增值稅專票是全部需要填寫準(zhǔn)確信息。