最全期末賬務(wù)處理要點
2020-12-23 分享
臨近年末,面對一整年的賬務(wù),你們是不是頭都要大了?小編來解救你們啦~
期末的業(yè)務(wù)處理是非常系統(tǒng)的,如果掌握了期末的業(yè)務(wù)處理流程再熟記其賬務(wù)處理,相信怎樣都不會出錯啦!
天地培訓總結(jié)了期末處理的所有相關(guān)賬務(wù)處理,絕對滿滿的干貨!一起來看。
1計提折舊
借:制造費用——折舊
貸:累計折舊
2長期待攤費用攤銷
例:攤銷辦公室房租
借:管理費用——裝修費攤銷
貸:長期待攤費用——辦公室裝修
3無形資產(chǎn)攤銷
例:攤銷辦公軟件費用
借:管理費用——無形資產(chǎn)攤銷
貸:累計攤銷——財務(wù)軟件
4計提工資、社保、公積金
1、計提工資
借:管理費用——工資
銷售費用——工資
制造費用——工資
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
2、計提社保
借:管理費用——社保
銷售費用——社保
制造費用——社保
貸:應(yīng)付職工薪酬——社保
3、計提住房公積金
借:管理費用——住房公積金
銷售費用——住房公積金
制造費用——住房公積金
貸:應(yīng)付職工薪酬——住房公積金
5結(jié)轉(zhuǎn)增值稅
1、當月應(yīng)交未交的增值稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——未交增值稅
2、當月多交的增值稅
借:應(yīng)交稅費——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅
6計提附加稅
注意:附加稅按當月應(yīng)交增值稅和消費稅的金額計算,其中:城市維護建設(shè)稅7%(市區(qū))、5%(縣城、建制鎮(zhèn))、1%(不在市區(qū)、 縣城或建制鎮(zhèn));教育費附加3%;地方教育附加2%。
借:稅金及附加——城市維護建設(shè)稅
稅金及附加——教育費附加
稅金及附加——地方教育附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加
7計提所得稅
每季度末計提
借:所得稅費用——當期所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅
8期末損益結(jié)轉(zhuǎn)
(一)收入、利得類科目的結(jié)轉(zhuǎn)
收入、利得類科目主要有:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等科目。企業(yè)日常經(jīng)營中,收入、利得類科目的發(fā)生額一般在貸方。
1、借:主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入
貸:本年利潤
2、借:投資收益
貸:本年利潤
或者
借:本年利潤
貸:投資收益
3、借:公允價值變動損益
貸:本年利潤
或者
借:本年利潤
貸:公允價值變動損益
(二)費用、損失類科目的結(jié)轉(zhuǎn)
費用、損失類科目主要有主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、銷售費用等科目, 發(fā)生額一般在借方。
期末,將費用、損失類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。在損益結(jié)轉(zhuǎn)之前,一定要記得先檢查當月應(yīng)計提的折舊、攤銷、工資、 稅費,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本等業(yè)務(wù)都已完成,以免犯漏計提折舊、攤銷等錯誤。結(jié)轉(zhuǎn)后,收入、利得、費用、損失類科目的余額為零。
1、借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
2、借:本年利潤
貸:銷售費用
管理費用
財務(wù)費用
3、借:本年利潤
貸:稅金及附加
4、借:本年利潤
貸:資產(chǎn)減值損失
或者
借:資產(chǎn)減值損失
貸:本年利潤
5、借:本年利潤
貸:所得稅費用
6、借:本年利潤
貸:營業(yè)外支出
7、借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
9結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
年度終了,企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤、自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目,并將“利潤分配”科目下的其他有關(guān)明細科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目。
結(jié)轉(zhuǎn)后,“未分配利潤”明細科目的貸方余額就是累計未分配的利潤數(shù)額,如為借方余額,則表示累計未彌補的虧損數(shù)額。結(jié)轉(zhuǎn)后,本年利潤科目除“未分配利潤”明細科目外,其他明細科目應(yīng)無余額。
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
或者
借:利潤分配——未分配利潤
貸:本年利潤
10提取盈余公積
法定盈余公積=稅后利潤×10%
任意盈余公積=稅后利潤×公司規(guī)定比例
借:利潤分配——提取法定盈余公積
利潤分配——提取任意盈余公積
貸:盈余公積——提取法定盈余公積
盈余公積——提取任意盈余公積
11利潤分配
損益結(jié)轉(zhuǎn)后,如果本年利潤科目的余額在貸方,則證明企業(yè)當期的經(jīng)營盈利;如果本年利潤科目的余額在借方,則代表企業(yè)當期是經(jīng)營虧損。
一般于年末,企業(yè)無論是盈利還是虧損,都將本年利潤科目的余額轉(zhuǎn)到 “利潤分配”科目中。
(一)計算可供分配利潤
企業(yè)可供分配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤+盈余公積補虧+其他調(diào)整因素
借:本年利潤
貸:利潤分配——未分配利潤
(二)提取盈余公積
(三)分配利潤(或股利)
利潤分配,是將企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤,按照國家財務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序,在企業(yè)和投資者之間進行的分配。公司向股東(投資者)支付股利(分配利潤)。要在提取公積金之后。股利(利潤)的分配應(yīng)以各股東(投資額)成正比。
借:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
貸:應(yīng)付股利
借:利潤分配——未分配利潤
貸:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利
(四)結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配
借:利潤分配——未分配利潤
貸:利潤分配——提取法定盈余公積
利潤分配——提取任意盈余公積
利潤分配——應(yīng)付股利