首先從稅法上來(lái)說(shuō)，小規(guī)模納稅人是不應(yīng)該也不能取得增值稅專用發(fā)票，只能為小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票。

一、作為小規(guī)模納稅人，對(duì)方是不允許開具增值稅專用發(fā)票的，只可以給開具增值稅普通發(fā)票。

二、對(duì)于開出單位來(lái)講，小規(guī)模納稅人不應(yīng)該取得增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票上是你這家小規(guī)模納稅人，那么開出單位有可能做為不按規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票處以罰款(他開具了專用發(fā)票給了不是一般納稅人的單位)

三、對(duì)于小規(guī)模納稅人企業(yè)來(lái)講，因是按簡(jiǎn)易征收率計(jì)算增值稅，不允許抵扣，所以這張專票與普通增值稅發(fā)票是一樣的效果，只能全部做為成本費(fèi)用，不能抵扣增值稅額。

作為小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)明確告知開票單位自己屬于小規(guī)模納稅人，只能接受普通發(fā)票。作為開票方，開票之前要仔細(xì)核對(duì)對(duì)方信息，不能違反稅法給小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票。

同時(shí)，我們也要搞清楚發(fā)票滯留這個(gè)問題。

滯留票是指銷售方已開出，并抄稅報(bào)稅，而購(gòu)貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。

滯留票產(chǎn)生的原因，發(fā)票丟失未認(rèn)證或者是部分納稅人隱瞞銷售收入，對(duì)于取得的增值稅專用發(fā)票不予抵扣進(jìn)項(xiàng)等。

小規(guī)模納稅人，沒有對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證的功能，也就沒有“購(gòu)貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣”一說(shuō)，因此，“滯留票”一說(shuō)，特指一般納稅人的行為結(jié)果，與小規(guī)模納稅人無(wú)關(guān)。小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，不會(huì)形成滯留票。

通常情況下滯留票信息極易取得，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過抄報(bào)稅數(shù)據(jù)與認(rèn)證數(shù)據(jù)比對(duì)即可發(fā)現(xiàn)。若發(fā)現(xiàn)利用滯留票兩頭不入賬進(jìn)行偷稅的情形，除了補(bǔ)繳相應(yīng)的增值稅稅款、所得稅稅款、滯納金，查補(bǔ)罰款以外，還有可能面臨承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

建議按以下情況區(qū)分處理:情況1籌辦期的小規(guī)模納稅人取得專用發(fā)票是可以抵扣的，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果不滿足文件規(guī)定，在取得專用發(fā)票后，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

上述增值稅扣稅憑證按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)法辦理認(rèn)證或者稽核比對(duì)的，按照以下規(guī)定處理:(一)購(gòu)買方納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào))規(guī)定的程序，由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票。

情況2確認(rèn)收到的發(fā)票是否屬于稅法上可開具專用發(fā)票的行為(如免稅、零售煙酒等)，如屬于可開具范圍，可進(jìn)行正常賬務(wù)處理。

總結(jié):目前稅法沒明文規(guī)定不能對(duì)小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票，建議開具使用原則需如實(shí)開具，但為免形成系統(tǒng)滯留票而造成增加稅企雙方的工作成本，建議收票方如確認(rèn)不需使用專票的情況下與開票方協(xié)商開具普通發(fā)票即可。