年終關(guān)賬后發(fā)現(xiàn)錯賬怎么辦?
2021-01-22 分享
年底很多會計會對年度的賬務(wù)做一個關(guān)賬的處理,但是會有很多人遇到發(fā)現(xiàn)錯賬的問題,今天天地培訓(xùn)就帶大家來看看年終關(guān)賬之后如果發(fā)現(xiàn)了錯賬,有哪些常見的錯賬類型呢?又有哪些調(diào)賬的方法呢?
一、錯賬的類型
1.根據(jù)錯賬發(fā)生vs發(fā)現(xiàn)的時間不同,分為:
? 當(dāng)期發(fā)生的錯賬
? 上一年度的錯賬
2.原則:錯賬+調(diào)賬=正確的分錄
二、對當(dāng)期錯賬的調(diào)賬方法
1.一般處理方法:根據(jù)正確會計核算,采用紅字沖銷法、補充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法;
2.涉及損益類科目:當(dāng)月直接調(diào)整錯賬,跨月先調(diào)整相關(guān)科目再結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。
舉例
2020年底,A公司發(fā)現(xiàn)8月有一筆貨款錯入了“其他應(yīng)付款”,未確認(rèn)收入,金額36000元。假設(shè)增值稅稅率13%,該如何調(diào)賬?
錯賬分錄
借:銀行存款 36000.00
貸:其他應(yīng)付款 36000.00
分析
①正確的處理,確認(rèn)收入:
借:銀行存款 36000.00
貸:主營業(yè)務(wù)收入 31858.40
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 4141.60
②計算稅金及附加
城建稅=4141.60×7%=289.90(元)
教育費附加=4141.60×3%=124.30 (元)
地方教育費附加=4141.60×2%=82.80 (元)
③調(diào)整的賬務(wù)處理:
借:其他應(yīng)付款 36000.00
貸:主營業(yè)務(wù)收入 31858.40
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)4141.60
借:稅金及附加 497.00
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅 289.90
—應(yīng)交教育費附加 124.30
—應(yīng)交地方教育費附加 82.80
三、對上一年度錯賬的調(diào)賬方法
1.決算報表編制前
? 不影響利潤的,直接調(diào)整上年度賬項
? 影響利潤的,同時調(diào)整“本年利潤”
2.決算報表編制后
? 不影響利潤的,直接調(diào)整上年度賬項
? 影響利潤的通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)整
? 注意對所得稅的影響
舉例1
2020年7月,某稽查局發(fā)現(xiàn)A公司2019年12月有一筆貨款錯入了“其他應(yīng)付款”,未確認(rèn)收入,金額36000元。假設(shè)增值稅稅率13%,企業(yè)所得稅率25%,該如何調(diào)賬?
錯賬分錄
借:銀行存款 36000.00
貸:其他應(yīng)付款 36000.00
分析
①確定收入
借:其他應(yīng)付款 36000.00
貸:以前年度損益調(diào)整 31858.40
應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整 4141.60
②計算稅金及附加
城建稅=4141.60*7%=289.90 (元)
教育費附加=4141.60×3%=124.30 (元)
地方教育費附加=4141.60×2%=82.80 (元)
③稅金及附加賬務(wù)處理:
借:以前年度損益調(diào)整 497.00
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅 289.90
—應(yīng)交教育費附加 124.30
—應(yīng)交地方教育費附加 82.80
④計提企業(yè)所得稅=31361.40×25%=7840.35 (元)
借:以前年度損益調(diào)整 7840.35
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 7840.35
⑤結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整 23521.05
貸:利潤分配—未分配利潤 23521.05
四、審計出的錯誤額的調(diào)賬方法
1.利潤表項目
? 表現(xiàn)為實現(xiàn)的利潤,直接調(diào)整利潤賬戶
2.資產(chǎn)負(fù)債表項目
? 需經(jīng)過計算分?jǐn)?,確定利潤額
? 發(fā)生在材料采購成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算
? 期末原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷售成本之間分?jǐn)?/span>
案例
審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)2020年6月將新建廠房領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料30000元計入生產(chǎn)成本。當(dāng)期期末既有在產(chǎn)品,也有生產(chǎn)完工產(chǎn)品,完工產(chǎn)品當(dāng)月對外銷售一部分,因此多計入生產(chǎn)成本的30000元分別計入了生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售成本之中。經(jīng)核實,期末在產(chǎn)品成本為150000元,產(chǎn)成品成本為150000元,產(chǎn)品銷售成本為300000元。應(yīng)如何調(diào)賬?
分析
第1步:計算分?jǐn)偮?/span>
分?jǐn)偮剩?/span>30000/(150000+150000+300000)=0.05
第2步:計算各環(huán)節(jié)的分?jǐn)倲?shù)額
①在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=150000×0.05=7500(元)
②產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=150000×0.05=7500(元)
③本期產(chǎn)品銷售成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額=300000×0.05= 15000(元)
第3步:調(diào)整相關(guān)賬戶
借:在建工程 30000
貸:生產(chǎn)成本 7500
庫存商品 7500
本年利潤 (以前年度損益調(diào)整) 15000
五、總結(jié)
1.判斷是賬務(wù)差錯還是稅會差異 (調(diào)賬 or 納稅調(diào)整);
2.調(diào)賬的3種方法 (紅字,補充登記 和 綜合調(diào)整);
3.當(dāng)年錯賬的調(diào)整 (本年利潤);
4.前期錯賬的調(diào)整 (以前年度損益調(diào)整,增值稅,企業(yè)所得稅);
5.計算分?jǐn)傉{(diào)整 (分?jǐn)偮剩?/span>