企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，財(cái)稅新政頻出，申報(bào)報(bào)表不斷變化，2021年的匯算清繳對(duì)于財(cái)務(wù)人而言，將是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)。天地財(cái)務(wù)整理了關(guān)于匯算清繳的三個(gè)重要的問(wèn)題，一起來(lái)看看吧。

1、企業(yè)可以選擇先申報(bào)后繳款的形式

即可以現(xiàn)在填列報(bào)表，在5月31日之前繳納稅款，這樣便不會(huì)導(dǎo)致資金的占用。

2、型微利企業(yè)可免于填報(bào)6張報(bào)表

小型微利企業(yè)可免于填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）。

3、扣除的稅會(huì)差異

企業(yè)所得稅年度匯算清繳的核心是稅會(huì)差異的調(diào)整。其中扣除項(xiàng)的稅會(huì)差異最復(fù)雜繁多，有永久性差異和暫時(shí)性差異兩種。

（1）永久性差異：

例如，研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)上正常入賬，但稅法上允許加計(jì)扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)上正常入賬，但稅法只允許限額扣除。

（2）暫時(shí)性差異：

例如，廣宣費(fèi)超過(guò)當(dāng)年銷售收入一定比例部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；公益性捐贈(zèng)超過(guò)年度利潤(rùn)12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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