在我國(guó)無(wú)論會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，還是稅法均堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。所謂權(quán)責(zé)發(fā)生制顧名思義，不論貨是否發(fā)出，錢是否收付，只要是權(quán)利與義務(wù)發(fā)生了，會(huì)計(jì)上就應(yīng)當(dāng)做賬，稅收上也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。比如，2015年，甲乙雙方約定是12月份發(fā)貨付款。12月份甲發(fā)了貨，而乙卻在次年的2月份付款。按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，雖然甲在2016年才收到貨款，但收入應(yīng)記入2015年，并在2015年計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

但稅法上也有一些例外的情況，所謂例外的情況就是不按不按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入并計(jì)算繳納稅款。主要有以下幾種情況。

一是股息、紅利等權(quán)益性投資收益

按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條的規(guī)定，“股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！?/p>

二是利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)的收入

按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八、十九、二十條規(guī)定，

“利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！?/p>

三是捐贈(zèng)收入

按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十一條）接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

四是采取分期收款方式銷售貨物的收入

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定，“企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。”