小微企業(yè)免增值稅!8個常識要記牢!
2021-07-14 分享
1 、小微企業(yè)達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,應(yīng)當如何進行會計處理?
對于小微企業(yè)達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,應(yīng)當按照《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)的相關(guān)規(guī)定進行會計處理,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入“其他收益”科目。
2 、企業(yè)對于當期直接減免的增值稅,應(yīng)當如何進行會計處理?
對于當期直接減免的增值稅,企業(yè)應(yīng)當根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)的相關(guān)規(guī)定進行會計處理,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“其他收益”科目。
3 、企業(yè)繳納殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)當計入哪個會計科目?
企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》(財稅〔2015〕72號)的規(guī)定,應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金,應(yīng)當計入“管理費用”科目;企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績,按規(guī)定收到的獎勵,計入“其他收益”科目;企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金,按規(guī)定繳納的滯納金,計入“營業(yè)外支出”科目。
4、 合同資產(chǎn)發(fā)生減值的,應(yīng)當計入哪個會計科目?
根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》(財會〔2017〕22號)、《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》(財會〔2017〕7號)的有關(guān)規(guī)定,合同資產(chǎn)發(fā)生減值的,企業(yè)按應(yīng)減記的金額,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記“合同資產(chǎn)減值準備”科目;轉(zhuǎn)回已計提的資產(chǎn)減值準備時,做相反的會計分錄。
5、 稅務(wù)部門聯(lián)合懲戒的對象是D級納稅人嗎?
目前國家稅務(wù)總局等34個部門聯(lián)合簽署了《關(guān)于對重大稅收違法案件當事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄(2016版)》(發(fā)改財金〔2016〕2798號),聯(lián)合懲戒的對象是各級稅務(wù)機關(guān)公布的重大稅收違法案件信息中所列明的當事人。重大稅收違法案件當事人的納稅信用將判為D級。所以,稅務(wù)部門的聯(lián)合懲戒對象,并不是所有D級納稅人,只是其中違法違規(guī)行為較為嚴重的重大稅收違法案件當事人。
6 、沒有扣分納稅信用級別也不能評為A級的情況有哪些?
不能評A級的情況主要有四種:
一是上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的納稅人;
二是實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的納稅人;
三是非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的納稅人;
四是不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,并根據(jù)合法、有效憑證核算,向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的納稅人。
7 、我公司是一家制造業(yè)企業(yè),假設(shè)2021年形成了一項無形資產(chǎn),但2021年制造業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%,那該項無形資產(chǎn)還能按200%在稅前攤銷嗎?
按照政策規(guī)定,制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當年的主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。
因此,在無形資產(chǎn)形成當年,主營業(yè)務(wù)收入占比是否超過50%,并不影響企業(yè)在后續(xù)攤銷年度享受加計扣除政策。
就公司而言,在2021年度主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%,2021年只能按175%的比例在稅前攤銷。但如果2022年度制造業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比達到50%以上,則在2022年可以按200%的比例在稅前攤銷。
8、 企業(yè)發(fā)生了委托其他單位的研發(fā)費用,也可以按照100%比例加計扣除嗎?
對于小微企業(yè)達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,應(yīng)當按照《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)的相關(guān)規(guī)定進行會計處理,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入“其他收益”科目。
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