最近，納稅人經(jīng)常咨詢一般納稅人簡易計(jì)稅的相關(guān)問題，小編為您進(jìn)行了梳理，快來了解吧！

一般納稅人簡易計(jì)稅如何計(jì)算？

一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）

一般納稅人按簡易征收適用5%征收率的情形有哪些？

1.銷售、出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

3.2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。

4.以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

5.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。

6.提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。

7.收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)。

8.提供人力資源外包服務(wù)。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)

一般納稅人按簡易征收適用3%征收率的情形有哪些？

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)；

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)；

3.特定甲供工程；

4.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目的建筑服務(wù)；

5.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)；

6.銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)；

7.公共交通運(yùn)輸服務(wù)；

8.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。動(dòng)漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)>的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)的規(guī)定執(zhí)行。

9.電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)；

10.以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)；

11.在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同；

12.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品；

13.獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品；

14.光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品；

15.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位；

16.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；

17.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）；

18.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；

19.銷售自產(chǎn)的自來水；

20.銷售自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)；

21.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液；可以按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；

22.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；

23.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；另有規(guī)定除外。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)

一般納稅人簡易征收可以開增值稅專用發(fā)票嗎？

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以向購買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)〔2007〕18號)

簡易計(jì)稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？

1.用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，不得進(jìn)項(xiàng)扣除。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

2.自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。僅用于簡易計(jì)稅、免稅的不得進(jìn)項(xiàng)抵扣。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 ( 財(cái)稅〔2016〕36號 )

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》 ( 財(cái)稅〔2017〕90號 )

相關(guān)案例解析

問：一般納稅人銷售石料怎么開具發(fā)票？

答：一般納稅人銷售非自產(chǎn)的石料按照適用現(xiàn)行稅率13%開具發(fā)票，銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的石料和銷售以及自己采掘的石料可按照簡易征收率3%開具發(fā)票。

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