這些情形不得開具增值稅專用發(fā)票,建議收藏!
2021-08-30 分享
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這些情形不得開具增值稅專用發(fā)票,建議收藏!
1.向消費(fèi)者個人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.其他個人不得申請代開增值稅專用發(fā)票。(例外:自然人出租、銷售不動產(chǎn)且承租方、購買方不是自然人的除外。)
3.適用免征增值稅項目不得開具增值稅專用發(fā)票(例外:國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品除外)。
4.實行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù),不得開具增值稅專用發(fā)票。
5.不征收增值稅項目不得開具增值稅專用發(fā)票。
6.用于出口項目不得開具增值稅專用發(fā)票(特別說明:出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外,出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票)。
7.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品,不得開具增值稅專用發(fā)票。
8.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
9.試點(diǎn)納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。(財稅【2016】36號文附件2)
10.旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。(財稅【2016】36號文附件2)
11.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。(財稅【2016】47號)
12.納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。(財稅【2016】47號)
13.納稅人提供簽證代理服務(wù),以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi),不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具增值稅普通發(fā)票。(總局公告2016年第69號)
14.金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額,不得開具增值稅專用發(fā)票。金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開具增值稅專用發(fā)票。(財稅【2016】36號文附件2)
15.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā)票。(國稅函〔2009〕90號)
16.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。(國稅函〔2009〕90號)
17.納稅人銷售舊貨不得自行開具或者代開增值稅專用發(fā)票。(國稅函〔2009〕90號)
18.一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,不得開具增值稅專用發(fā)票。(財稅〔2016〕36號)
19.應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的,按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項,也不得開具增值稅專用發(fā)票。(財稅〔2016〕36號)
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