稅務局緊急通知!銀行手續(xù)費沒有發(fā)票不得入賬!
2022-01-10 分享
做財務的都有過這樣的經(jīng)歷:去銀行辦理業(yè)務,銀行收取的手續(xù)費、工本費等費用,只給提供帶有印鑒的回單,會計也只是憑這些回單入賬。那么,回單可以作為入賬依據(jù)并稅前扣除嗎?
01稅務局明確了,銀行手續(xù)費憑發(fā)票稅前扣除!
廈門稅務局就銀行手續(xù)費、利息開具發(fā)票的問題進行了答復:
答復內容:
根據(jù)《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)規(guī)定:“《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十九條銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項,收款方應當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票”。
根據(jù)《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)第二十條規(guī)定:“《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項,應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額。”
上面的答復可以簡單地總結為一句話:
銀行應當開,單位應當要。
其實很好理解,銀行也是企業(yè),銀行提供的服務也是增值稅的應稅服務,當然應當開具增值稅發(fā)票;而作為服務的購買方,企業(yè)也必須憑發(fā)票進行稅前扣除。
而對于這種應當取得發(fā)票未取得發(fā)票的情況,后果當然應該由企業(yè)自己承擔了!看下面的案例。
02銀行手續(xù)費未取得發(fā)票,罰款+滯納金!
單位名稱:內蒙古XXX房地產(chǎn)開發(fā)有限責任公司
處罰類別:罰款
處罰事由:你公司2016年財務費用中共列支刷卡手續(xù)費24667.36元,經(jīng)核實此類財務費用未按規(guī)定取得相關發(fā)票,僅以刷卡小票入賬,以其他憑證代替發(fā)票使用,記入當年財務費用并在企業(yè)所得稅前列支,根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定:“違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:六、以其他憑證代替發(fā)票使用的?!钡囊?guī)定。
處罰依據(jù):《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條,五十一條
處罰結果:對該公司以其他憑證代替發(fā)票使用的行為處1000元罰款。
這家企業(yè)以刷卡小票列支銀行手續(xù)費2.4萬元,而未取得發(fā)票,稅務機關對其行為處1000元罰款,并加收每天萬分之五的滯納金!
03關于手續(xù)費這些問題要清楚!
1.微信、支付寶的取現(xiàn)手續(xù)費需要開發(fā)票嗎?
需要!
隨著微信和支付寶的普及,很多企業(yè)也開通了微信和支付寶的收款功能,但很多人都不知道,微信和支付寶收款提現(xiàn)的手續(xù)費也需要取得發(fā)票!
首先,根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅(2016)36號)附件中對“金融服務”的相關規(guī)定:
“金融服務,是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。
直接收費金融服務,是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供相關服務并且收取費用的業(yè)務活動。”
根據(jù)上述規(guī)定,通過支付寶和微信收款的提現(xiàn)手續(xù)費屬于增值稅金融服務中的直接收費金融服務,屬于增值稅征稅范圍內,收取的手續(xù)費方就應該給付款方開具相應的發(fā)票。而付款方只有依據(jù)合規(guī)發(fā)票才能在稅前扣除!
2.銀行貸款利息需要開具發(fā)票嗎?
需要!
貸款服務屬于增值稅金融服務的項目之一,作為稅前扣除憑證,貸款利息也需憑借發(fā)票稅前扣除。
3.銀行開戶手續(xù)費能抵扣進項稅嗎?
一般納稅人取得專票發(fā)票的,可以抵扣進項稅。
根據(jù)財稅〔2016〕36號附件1中金融服務注釋,銀行手續(xù)費屬于直接收費金融服務,所以一般納稅人在銀行開戶交的手續(xù)費,取得增值稅專用發(fā)票,可以按規(guī)定抵扣進項稅額。
4.銀行貸款利息、貸款手續(xù)費能抵扣進項稅嗎?
不可以!
5.銀行不給開發(fā)票怎么辦?
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第十九條的規(guī)定:
銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項,收款方應當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。
而對于違反發(fā)票管理法規(guī)的行為,任何單位和個人可以舉報!稅務機關應當為檢舉人保密,并酌情給予獎勵。
6.取得的利息收入需要給銀行開票嗎?
不需要。
細心的小伙伴會問:我付給銀行的利息,銀行需要給我開發(fā)票,那我從銀行取得利息,是不是也得給銀行開發(fā)票呀,非也,是否開具發(fā)票要看是不是增值稅的應稅項目~
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