我國現(xiàn)行增值稅對納稅人實行分類管理，以發(fā)生應稅行為的年應稅銷售額為標準，將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅購進扣稅法，一般計稅，小規(guī)模直接簡易計稅。

所以一般納稅人才需要獲得抵扣憑證，進行抵扣。所以你說小規(guī)模人需不需要取得專票？當然是不需要，拿來干嘛，還多一張抵扣聯(lián)，我拿來也沒用，所以沒必要。

但是！不需要不代表不能取得，不需要不代表取得了就必須退。

為什么？

1. 沒有任何規(guī)定說不能給小規(guī)模納稅人開具專票，小規(guī)模不能接受專票。

稅總的「增值稅開具指南」第三條和第十一條其實說的很清楚。

第三條規(guī)定增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

十一、屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

(一)向消費者個人銷售貨物、提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為的；

(二)銷售貨物、提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外；

(三)部分適用增值稅簡易征收政策規(guī)定的「注意，這個是特指的，不是說小規(guī)模，比如銷售舊貨  

也就是說，按照稅收規(guī)定來講。銷售方在開具專票的時候不需要審核購買方是不是小規(guī)模納稅人的，只要不屬于不得開具專票的銷售行為，購買方提供了開票信息。銷售方都得為對方開具增值稅專用發(fā)票。

也正是因為如此，日常工作中就會完全會出現(xiàn)小規(guī)模納入取得專用發(fā)票的情況，而且就像文章開頭這個讀者，他們本身只領(lǐng)了專票，開不出普通發(fā)票。

2. 關(guān)于是否形成滯留票。

很多小規(guī)模納稅人拒收專票的理由就是滯留票。

"滯留票"是指銷售方已開出，并抄稅報稅，而購貨方?jīng)]進行認證抵扣的增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人，沒有對取得的增值稅專用發(fā)票進行認證的功能，也就沒有“購貨方?jīng)]進行認證抵扣”一說，因此，“滯留票”一說，特指一般納稅人的行為結(jié)果，與小規(guī)模納稅人關(guān)系不大。

稅務局當然也不會來問你，為什么不抵扣……

3. 小規(guī)模取得專票如何處理？

財會2016年22號里面有段規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得專票的增值稅直接計入成本費用。

所以，從會計處理這個角度我們也佐證了，小規(guī)模取得專票沒必要退票，取得后發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都作為原始憑證，稅金部分直接計入成本費用即可。

說這么多，其實就是想說，首先小規(guī)模確實沒必要取得專票，其次就算因為特別情況偶爾取得了專票，也不是什么大不了的事情，沒必要做出一副打死不收，必須退票的態(tài)度（對方財務也是確有難處，相互諒解）。

【課程】零基礎(chǔ)學習會計實操                                【財務】西安財務咨詢公司收費標準？

【資料】注冊會計師報考資料免費領(lǐng)取                 【培訓】西安會計培訓機構(gòu)哪家好？