為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)，支持制造業(yè)中小微企業(yè)發(fā)展，2022年2月28日，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部公告2022年第2號(hào)），明確制造業(yè)中小微企業(yè)（含個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶，下同）繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)，延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)。制造業(yè)中小微企業(yè)延緩稅費(fèi)時(shí)需注意以下幾個(gè)問(wèn)題。

一、緩繳期限：6個(gè)月

1. 繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)，緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)6個(gè)月；

2. 延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)，延緩繳納稅費(fèi)的所屬期為2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月繳納）或者2022年第一季度、第二季度（按季繳納）；

3. 符合2022年第2號(hào)公告規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，符合《征管法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定（即:①因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；②當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的)可以申請(qǐng)延期繳納稅費(fèi)的，仍可依法申請(qǐng)辦理延期繳稅。

二、緩繳稅費(fèi)種：五稅兩費(fèi)

1.緩繳的稅種：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及附征的城市維護(hù)建設(shè)稅；

2.緩繳的費(fèi)種：教育費(fèi)附加、地方教育附加。

三、緩繳幅度：中型企業(yè)50%，小微企業(yè)100%

1. 制造業(yè)中型企業(yè)可延緩繳納五稅兩費(fèi)金額50%，制造業(yè)中型企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)中行業(yè)門(mén)類(lèi)為制造業(yè)，且年銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元以上（含2000萬(wàn)元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)；

2. 制造業(yè)小型企業(yè)可延緩繳納五稅兩費(fèi)金額100%，制造業(yè)小微企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)中行業(yè)門(mén)類(lèi)為制造業(yè)，且年銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）的企業(yè)。

四、銷(xiāo)售額的確定

銷(xiāo)售額的多少，決定了緩繳稅費(fèi)的幅度。

1. 銷(xiāo)售額的范圍

銷(xiāo)售額是指應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷(xiāo)售額確定。

2. 銷(xiāo)售額的確定

截至2021年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷(xiāo)售額確定。

截至2021年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年12月31日的銷(xiāo)售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷(xiāo)售額確定。

2022年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實(shí)際申報(bào)期銷(xiāo)售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷(xiāo)售額確定。

五、政策銜接

（一）施行前已繳納稅費(fèi)可以辦理退稅費(fèi)

1.企業(yè)2021年第四季度延緩繳納的稅費(fèi)在2022年1月1日后本公告施行（2022年2月28日）前已繳納入庫(kù)的，可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受延續(xù)緩繳政策。

2.延緩繳納的2022年一月份部分稅費(fèi)的企業(yè)，在本公告施行前已繳納入庫(kù)的所屬期為2022年1月的上述稅費(fèi)，企業(yè)可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受緩繳政策。

（二）與匯算清繳的銜接

享受2021年第四季度緩繳企業(yè)所得稅政策的制造業(yè)中小微企業(yè)，在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，產(chǎn)生的應(yīng)補(bǔ)稅款與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫(kù)，產(chǎn)生的應(yīng)退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。

六、騙取緩繳的處理

要準(zhǔn)確把握規(guī)定條件，否則，對(duì)于騙取享受緩繳稅費(fèi)政策的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

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