企業(yè)所得稅稅率有哪些?

2022-03-22 分享

近日,很多納稅人咨詢關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的問題,例如稅率都是25%嗎?什么情況下可以是低稅率?為了及時(shí)給各位納稅人答疑解惑,天地培訓(xùn)圍繞企業(yè)所得稅稅率有哪些來進(jìn)行講解,希望對大家有所幫助,一起來學(xué)習(xí)一下吧!

一、基本稅率

企業(yè)所得稅的稅率為25%。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定,適用對象為:

(一)本法所稱居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

(二)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二條、第三條、第四條

二、優(yōu)惠稅率

(一)優(yōu)惠稅率20%

符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

執(zhí)行期限為202111日至20221231日。

政策依據(jù):

《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))第一條

小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅,均可享受上述優(yōu)惠政策。

政策依據(jù):

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào))第一條

(二)優(yōu)惠稅率15%

1.重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

2.中國(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)中國(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)總體方案的通知》(國發(fā)〔201915號(hào))有關(guān)要求,現(xiàn)就中國(上海)自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)(以下稱“新片區(qū)”)內(nèi)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策通知如下:

對新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品(技術(shù))業(yè)務(wù),并開展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的符合條件的法人企業(yè),自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

本通知自202011日起實(shí)施。20191231日前已在新片區(qū)注冊登記且從事《目錄》所列業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的符合條件的法人企業(yè),可自2020年至該企業(yè)設(shè)立滿5年期限內(nèi)按照本通知執(zhí)行。

政策依據(jù):

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國(上海)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔202038號(hào))第一條、第四條

3.從事污染防治的第三方企業(yè)

201911日起至20211231日對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)(以下稱第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

本公告所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托,負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施(包括自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測設(shè)施,下同)運(yùn)營維護(hù)的企業(yè)。

政策依據(jù):

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號(hào))第一條

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)),本文件執(zhí)行期限延長至20231231日。

4.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔201779號(hào))第一條

5.西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

202111日至20301231日,對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部公告2020年第23號(hào))第一條

6.注冊在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

對注冊在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

本通知自202011日起執(zhí)行至20241231日。

政策依據(jù):

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔202031號(hào))第一條、第四條

(三)優(yōu)惠稅率10%

1.非居民企業(yè)

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù):

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十一條

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定,非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

2.國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)

國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè),自獲利年度起,第一年至第五年免征企業(yè)所得稅,接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。

政策依據(jù):

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào))第四條


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