小規(guī)模納稅人免征增值稅的10個誤區(qū)
2022-04-02 分享
2022年3月24日,財政部 稅務總局發(fā)布了《關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第15號)公告,公告中這樣提到,自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅?!敦斦?稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第7號)第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長至2022年3月31日。
2022年3月24日,國家稅務總局及時發(fā)布了《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第6號)公告,進一步明確了有關征管事項。
這個政策需要注意十個誤區(qū)
誤區(qū)一:規(guī)模納稅人免征增值稅,是針對所有的小規(guī)模納稅人都免征了嗎?
答:不是的,是針對增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅,若是你開具5%項目的小規(guī)模納稅人,不免征增值稅。
誤區(qū)二:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅,是不是開具了專票的小規(guī)模納稅人也都免征增值稅了嗎?
答:不是的,開具專票不得享受免征增值稅。
誤區(qū)三:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅,是不是企業(yè)所得稅也一起免征了嗎?
答:不是的,免征增值稅并非意味著企業(yè)所得稅也免,若是你符合小型微利企業(yè),可以享受小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
誤區(qū)四:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅,是不是就不得開具帶稅率的發(fā)票了?
答:不是的,若是客戶要求開具3%的專票的,照樣開具帶稅率的發(fā)票就可以,但是不得享受免征增值稅,若是客戶不需要專票抵扣的,需開具免稅的增值稅普通發(fā)票。
另外,小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應稅銷售收入是否適用免稅政策,應根據(jù)納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發(fā)生時間進行判斷,納稅人取得適用3%征收率的銷售收入,納稅義務發(fā)生時間在2022年4月1日至12月31日的,方可適用免稅政策,若納稅義務發(fā)生時間在2022年3月31日前的,則應按照此前相關政策規(guī)定執(zhí)行。
誤區(qū)五:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅,是不是必須要享受免稅優(yōu)惠而不得放棄免稅?
答:不是的,可以選擇放棄免稅而開具3%的專票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的,應當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票,并按規(guī)定計算繳納增值稅。
誤區(qū)六:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅,若是3月底之前銷售1%征收率的貨物發(fā)生退貨等需要開具紅字發(fā)票的,4月份之后是不是只能開具3%征收率的正確的藍字發(fā)票了?
答:不是的,小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的,應按照原征收率開具紅字發(fā)票。即:如果之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票,則應按照3%的征收率開具紅字發(fā)票;如果之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票,則應按照1%征收率開具紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的,在開具紅字發(fā)票后,重新開具正確的藍字發(fā)票。
誤區(qū)七:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅,是不是以后填報納稅申報表的時候,免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次?
答:不是的,需要分2種情況。
1.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次,如果沒有其他免稅項目,則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》;
2.合計月銷售額超過15萬元的,免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
誤區(qū)八:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅,對于一般納稅人符合簡易征收條件的,是不是也可以享受免征增值稅優(yōu)惠?
答:不是的,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅,僅僅是適用小規(guī)模納稅人。
誤區(qū)九:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅,若是小規(guī)模納稅人開票免稅金額超過了500萬元了的,是不是就不得享受免征增值稅優(yōu)惠了?
答:不是的,銷售額超過了500萬元,若仍是增值稅小規(guī)模納稅人。照樣享受免征增值稅優(yōu)惠。
誤區(qū)十:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入免征增值稅,這個全面增值稅的優(yōu)惠是不是一個長期的優(yōu)惠政策?
答:不是的,是階段性的,也是暫時性的。從目前政策來看,截止到2022年12月31日。
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