個人能去稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票嗎？
2022-05-20 分享
疑問：
我是自然人，將商業(yè)房出租了，租金10.5萬元，客戶要求我提供增值稅專用發(fā)票，請問個人能去稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票嗎？
答復(fù)：可以的。
由于你是商業(yè)房，需要按照征收率5%繳納增值稅。也就是租金10.5萬元，需要繳納0.5萬元的增值稅。
提醒：
若是開具的是普通發(fā)票，自然人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
參考一
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)暫行辦法》（財稅〔2016〕16號）第十一條規(guī)定：
小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
同時，第八條對適用稅率做了明確規(guī)定。
其他個人出租不動產(chǎn)，按照以下公式計算應(yīng)納稅款：
（一）出租住房：
應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
（二）出租非住房：
應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%
參考二
《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
國家稅務(wù)總局在《2019年減稅降費政策答復(fù)匯編》進一步補充解釋到：自然人以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均屬于采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
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