小微企業(yè)享受"六稅兩費"減免政策,注意申報要求

2022-07-14 分享

202211日至20241231日,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。目前正值7月征期,不少小微企業(yè)正在申報享受“六稅兩費”減免政策,在此,提醒大家要注意申報要求和相關(guān)規(guī)定。

申報要求

1. 小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳(以下簡稱匯算清繳)結(jié)果為準。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè),按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的,除國家稅務(wù)總局公告2022年第3號第一條第(二)項規(guī)定外,可自辦理匯算清繳當年的71日至次年630日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;202211日至630日期間,納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

2. 登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的,按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前,可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合設(shè)立時從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的,設(shè)立當月依照有關(guān)規(guī)定按次申報有關(guān)“六稅兩費”時,可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人,自辦理匯算清繳的次月1日至次年630日,不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;按次申報的,自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年630日,不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后,按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的,依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。

新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前,已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的,不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進行更正。

3. 登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設(shè)立企業(yè),逾期辦理或更正匯算清繳申報的,應(yīng)當依據(jù)逾期辦理或更正申報的結(jié)果,按照國家稅務(wù)總局公告2022年第3號第一條第(一)項、第(二)項規(guī)定的“六稅兩費”減免稅期間申報享受減免優(yōu)惠,并應(yīng)當對“六稅兩費”申報進行相應(yīng)更正。

4. 增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應(yīng)當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

上述納稅人如果符合國家稅務(wù)總局公告2022年第3號第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形,或登記為個體工商戶,仍可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

5. 納稅人符合條件但未及時申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的,可依法申請抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費款或者申請退還。

相關(guān)規(guī)定

1. 小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

2. 2021年新設(shè)立企業(yè),登記為增值稅一般納稅人的,小型微利企業(yè)的判定按照國家稅務(wù)總局公告2022年第3號第一條第(二)項、第(三)項執(zhí)行。

3. 2024年辦理2023年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的,納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的日期截止到20241231日。


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