收到異常增值稅扣稅憑證怎么辦？
2022-08-22 分享
什么是異常增值稅扣稅憑證
異常增值稅扣稅憑證是指按照國家稅務總局相關公告（2016年第76號、2019年第38號）規(guī)定，列入異常增值稅扣稅憑證范圍的增值稅專用發(fā)票。
哪些增值稅扣稅憑證會被列入異常憑證范圍
符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：
1納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票;
2非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票;
3增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票;
4經稅務總局、省稅務局大數(shù)據分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的;
5走逃(失聯(lián))企業(yè)存續(xù)經營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍：
（1）商貿企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產企業(yè)無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。
（2）直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。
6增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：
（1）異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%（含）以上的；
（2）異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。
取得異常增值稅扣稅憑證如何處理
若您收到主管稅務機關的發(fā)票異常告知，或在江蘇省增值稅發(fā)票綜合服務平臺查詢到異常憑證，請及時了解異常發(fā)票的情況，自查業(yè)務真實性，并配合稅務機關做好相關處理。
特別提醒
1、納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請。經稅務機關核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規(guī)定的，可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。
2、納稅人對稅務機關認定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務機關提出核實申請。經稅務機關核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅；符合消費稅抵扣規(guī)定且已繳納消費稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費稅稅款。
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