近日，接到了很多財務(wù)朋友咨詢稅收滯納金的相關(guān)問題，例如：稅收滯納金的起止時間如何計(jì)算？哪些情形需要繳納滯納金？稅收滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前列支扣除？

本期，就帶您一起了解稅收滯納金的相關(guān)知識，快拿出小本本記下來吧~

Q

1.稅收滯納金的起止時間如何計(jì)算？

A

由于新冠病毒出現(xiàn)還不到一年，疫苗能提供多長時間的保護(hù)還不能下結(jié)論，但目前數(shù)據(jù)顯示，疫苗保護(hù)期在半年以上是沒有疑問的。

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十五條

Q

2、扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，是否會被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金？

A

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條

Q

3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算補(bǔ)繳的土地增值稅是否會被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金？

A

納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）第八條

Q

4、納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，是否需要加收滯納金？

A

納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕1240號）

Q

5、納稅人發(fā)生補(bǔ)稅情形，是否需要加收滯納金？

A

情形1.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

情形2.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

情形3.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條

Q

6、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)發(fā)生延期申報情形是否需要加收滯納金？

A

《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定，納稅人不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報，但要在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅款之后，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算的，不適用稅收征管法第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于延期申報預(yù)繳稅款滯納金問題的批復(fù)》（國稅函〔2007〕753號）第一條

Q

7、稅收滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前列支扣除？

A

在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除:

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

2.企業(yè)所得稅稅款；

3.稅收滯納金；

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失；

5.本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

6.贊助支出；

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

8.與取得收入無關(guān)的其他支出。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條

Q

8、納稅人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金必須同時繳納嗎？

A

對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金不再要求同時繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滯納金。

所稱欠稅，是指依照《欠稅公告辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局令第9號公布，第44號修改）第三條、第十三條規(guī)定認(rèn)定的，納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第48號）第一條

Q

9、企業(yè)破產(chǎn)清算，所欠稅款及滯納金如何處理？

A

稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報期限內(nèi)，向管理人申報企業(yè)所欠稅款（含教育費(fèi)附加、地方教育附加，下同）、滯納金及罰款。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，也應(yīng)一并申報。

企業(yè)所欠稅款、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日為截止日計(jì)算確定。

企業(yè)所欠稅款、滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照企業(yè)破產(chǎn)法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報，其中，企業(yè)所欠的滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第48號）第四條

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