我公司有一位客戶因經營不善面臨破產清算，他還欠我公司一筆應收賬款，我公司是否可將該筆壞賬稅前扣除？關于“無法收回的應收賬款稅前扣除”問題，有5個判斷條件，一起來看一下。

 條件一 ：壞賬已實際發(fā)生

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，只有實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，才允許稅前扣除。

【政策依據(jù)】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

 條件二：賬款逾期時間要求

根據(jù)金額不同，應收賬款的逾期時間應至少在1年以上或3年以上。一年以內的應收賬款即使出現(xiàn)了壞賬無法收回，該筆損失也是不能稅前扣除的。

【政策依據(jù)】《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）

第二十三條：企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

第二十四條：企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

 條件三：會計處理規(guī)范要求

會計上已經對無法收回的應收賬款做了損失處理，僅僅計提壞賬準備是不得稅前扣除的。

【政策依據(jù)】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條：在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：……(七)未經核定的準備金支出;……

《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條第(七)項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

 條件四：事實證據(jù)規(guī)范要求

企業(yè)應具有證明損失的外部和內部相關資料，能夠內外結合、相互印證。

【政策依據(jù)】《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第十六條：企業(yè)資產損失相關的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內部證據(jù)。

第十七條：具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機關的判決或者裁定；

（二）公安機關的立案結案證明、回復；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產清算公告或清償文件；

（五）行政機關的公文；

（六）專業(yè)技術部門的鑒定報告；

（七）具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明；

（八）仲裁機構的仲裁文書；

（九）保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等保險單據(jù)；

（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

條件五：企業(yè)所得稅申報填報

及備查資料保管要求

填報企業(yè)所得稅匯算清繳報表《A105090-資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》。未經申報的損失不得在稅前扣除。企業(yè)需要保管相關留存?zhèn)洳橘Y料。

【政策依據(jù)】《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。

《國家稅務總局關于取消20項稅務證明事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第65號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）：一、企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。二、企業(yè)應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。

【課程】零基礎學習會計實操                                【財務】西安財務咨詢公司收費標準？

【資料】中級會計報考資料免費領取                     【培訓】西安會計培訓機構哪家好？