1、用于業(yè)務(wù)招待費的禮品，未做增值稅視同銷售處理

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物。

2、未將視同銷售收入計入業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

企業(yè)在計算銷售收入時未計算視同銷售收入，則很有可能導(dǎo)致當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費扣除限額降低，導(dǎo)致企業(yè)多繳企業(yè)所得稅。

3、將所有的餐費計入業(yè)務(wù)招待費中

很多企業(yè)只要見到餐費，就二話不說直接計入到“業(yè)務(wù)招待費”。根據(jù)我們上面所說，并非所有餐費都屬于業(yè)務(wù)招待費，而是需要做好區(qū)分，以免導(dǎo)致企業(yè)多繳企業(yè)所得稅。

但是，我們將餐費計入其他科目時，一定要注意留存好相應(yīng)的材料，證明業(yè)務(wù)的真實，否則，實務(wù)中，稅務(wù)檢查時可能會面臨納稅調(diào)增的問題。

4、將業(yè)務(wù)招待費計入其他科目

實務(wù)中，往往有很多企業(yè)為了能夠不受到招待費限額的限制，選擇將招待費計入到其他科目之中，以此來達到全額扣除的目的。對于這種情況，檢查的時候只要翻閱憑證就很容易被發(fā)現(xiàn)，因此奉勸大家不要如此操作！

5、將與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的費用計入業(yè)務(wù)招待費

根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除的原則，費用的支出首先必須是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的，因此，對于那些與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的費用，是不能稅前扣除的。

現(xiàn)實中不乏企業(yè)直接給領(lǐng)導(dǎo)購物的情況，但是如果為領(lǐng)導(dǎo)購買的東西，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的話，那么就不能稅前扣除。

6、取得不合規(guī)的招待費發(fā)票

如果公司外購禮品用于招待，務(wù)必取得公司抬頭的發(fā)票。如果個人墊資購買，開具的是個人抬頭的發(fā)票，或者無法取得發(fā)票只有收款憑證的，往往也不能稅前扣除。

7、實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費才能稅前扣除

業(yè)務(wù)招待費據(jù)實限額扣除，只有實際發(fā)生的費用，才能夠扣除，而不是按照限額直接計算扣除。

除此以外，對于無法證明真實性的業(yè)務(wù)招待費，也不得扣除。

8、非從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，股息、紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不作為基數(shù)

從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù)之所以包括股息、紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，是因為此類公司取得的上述分紅和轉(zhuǎn)讓所得屬于其營業(yè)收入，而對于其他企業(yè)來說，上述所得并非營業(yè)收入。

而對于所有企業(yè)來說，按權(quán)益法核算的賬面投資收益，以及按公允價值計量金額資產(chǎn)的公允價值變動等，均不作為業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù)。

9、業(yè)務(wù)招待費未單獨核算，導(dǎo)致不能準(zhǔn)確確定金額的，稅務(wù)局根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定，有權(quán)按合理方法進行核定

10、未代扣代繳個人所得稅

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號）第三條規(guī)定：

企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

比如說企業(yè)年會上，對其客戶及供應(yīng)商代表等贈送的小禮物，都屬于“偶然所得”，是需要代扣代繳個人所得稅的。