根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定，為保障綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制順利實(shí)施，現(xiàn)將修訂后的個(gè)人所得稅有關(guān)申報(bào)表予以發(fā)布，自2019年1月1日起施行。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第21號(hào)）附件1至附件5、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及減免稅事項(xiàng)有關(guān)個(gè)人所得稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第28號(hào)）附件1至附件3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào)）附件1同時(shí)廢止。

個(gè)人所得稅申報(bào)表改了！

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)通知！

一、修訂申報(bào)表的總體情況

本次個(gè)人所得稅申報(bào)表的修訂，結(jié)合新稅制政策規(guī)定，進(jìn)一步簡(jiǎn)并簡(jiǎn)化申報(bào)內(nèi)容、規(guī)范數(shù)據(jù)口徑、引導(dǎo)和鼓勵(lì)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)，確保新稅制全面順利實(shí)施和個(gè)人所得稅重點(diǎn)政策有效落地。主要情況如下：

（一）根據(jù)新稅法及相關(guān)政策規(guī)定調(diào)整完善了原《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》相關(guān)填報(bào)內(nèi)容和說明；

（二）根據(jù)新稅法綜合所得匯算清繳的有關(guān)規(guī)定，制發(fā)《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》；

（三）根據(jù)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得有關(guān)政策規(guī)定，制發(fā)《合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》和《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。

二、修訂后各申報(bào)表的使用

《公告》發(fā)布的修訂后的表證單書如下：

（一）《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》。該表適用于扣繳義務(wù)人辦理全員全額扣繳申報(bào)時(shí)，填報(bào)支付所得的自然人納稅人的基礎(chǔ)信息。

《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》。該表適用于自然人直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)填報(bào)其個(gè)人基礎(chǔ)信息。

（二）《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。該表適用于扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人或非居民個(gè)人支付各類應(yīng)稅所得扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)。居民個(gè)人取得工資、薪金所得，保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算稅款，填報(bào)當(dāng)月和累計(jì)情況相應(yīng)項(xiàng)目。居民個(gè)人取得上述規(guī)定以外的所得或非居民個(gè)人取得應(yīng)稅所得時(shí)，填報(bào)當(dāng)月（次）情況相應(yīng)項(xiàng)目。

（三）《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》。該表適用于納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)按月或按次辦理自行納稅申報(bào)，包括：居民個(gè)人取得綜合所得以外的所得扣繳義務(wù)人未扣繳稅款，非居民個(gè)人取得應(yīng)稅所得扣繳義務(wù)人未扣繳稅款，非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得等。

（四）《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。該表適用于居民個(gè)人取得境內(nèi)綜合所得匯算清繳申報(bào)。 

（五）《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》。該表適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得，按查賬征收辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，或者按核定征收辦理納稅申報(bào)。

《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》。該表適用于查賬征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得的匯算清繳申報(bào)。

《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》。該表適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)兩處及以上取得經(jīng)營(yíng)所得，辦理個(gè)人所得稅的年度匯總納稅申報(bào)。

（六）《合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》。該表適用于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（含創(chuàng)投基金，下同）選擇按單一投資基金核算，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算類型備案。

（七）《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。該表適用于選擇按單一投資基金核算的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按規(guī)定辦理年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得扣繳申報(bào)。

必看：新個(gè)稅首月工資算個(gè)稅及申報(bào)關(guān)鍵點(diǎn)

工資薪金個(gè)稅算法不一樣

1.按月預(yù)扣預(yù)繳—用的是年度稅率表；

2.增加專項(xiàng)附加扣除

【例】某公司擬于2月初發(fā)放工資，需要在1月底計(jì)算2月工資應(yīng)繳的稅款。假設(shè)某員工1月份工資薪金收入為15000元，2月份工資薪金收入為20000元。如該員工僅有一項(xiàng)住房租金專項(xiàng)附加扣除，每月定額扣除1500元，在不考慮三險(xiǎn)一金等專項(xiàng)扣除和其他扣除因素下，該員工1月份和2月份工資應(yīng)預(yù)扣的個(gè)人所得稅計(jì)算過程如下：

（1）1月份工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為：

（15000—5000—1500）×3%=255元；

（2）1-2月份累計(jì)工資應(yīng)預(yù)繳稅額為：

（15000+20000—5000×2—1500×2）*3%=660元

（3）扣除1月份工資應(yīng)預(yù)扣的稅款，2月份工資還應(yīng)預(yù)扣的稅額為：

660元—255元=405元。

問：我們公司1月15號(hào)發(fā)工資，相應(yīng)的稅款單位也扣了，有些員工在公司扣完稅以后又改了專項(xiàng)附加扣除信息，怎么能讓這些修改的專項(xiàng)附加扣除不影響已經(jīng)算好的1月稅款，而在2月份再進(jìn)行累計(jì)扣除呢？ 

答：如果本單位1月工資及代扣稅款已經(jīng)確定，為了職工在發(fā)工資之后修改的專項(xiàng)附加扣除信息不影響客戶端已經(jīng)填報(bào)好的1月份申報(bào)表，在按照上述介紹，完成2月份工資的申報(bào)表填報(bào)后，請(qǐng)千萬注意不要在回到1月份申報(bào)表的填報(bào)界面中，再次點(diǎn)擊“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”按鈕，以免后續(xù)下載更新的專項(xiàng)附加信息，更新在了1月份的申報(bào)表中。 

如果實(shí)在不小心手抖點(diǎn)擊了，別慌，可以再把此前導(dǎo)出的各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)表再次導(dǎo)入，恢復(fù)此前算好的數(shù)據(jù)，此時(shí)，你一定能體會(huì)到稅局小哥在上述各環(huán)節(jié)都請(qǐng)您備份好數(shù)據(jù)的良苦用心。

專項(xiàng)附加扣除可補(bǔ)扣—首月

沒報(bào)上的不急

附：2019年起

臨時(shí)工工資、個(gè)稅及社保必須這樣處理！

1、臨時(shí)工工資屬于“工資”還是“勞務(wù)報(bào)酬”？

（一）2019年以前：  

（1）按月正常發(fā)放工資的，“是否雇員”選擇“是”，填寫正常工資薪金報(bào)表；  

（2）不按月發(fā)放工資或者沒有簽訂勞動(dòng)合同的，“是否雇員”選擇“否”，填寫勞務(wù)報(bào)酬報(bào)表。  

這是工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得主要區(qū)分口徑。既然如此，所謂臨時(shí)工“工資”，其實(shí)屬于勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳個(gè)人所得稅。  

（二）2019年1月1日起：  

居民個(gè)人取得工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，一并作為“綜合所得”，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

（三）相關(guān)問題:支付臨時(shí)工工資需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？  

回答：這是毫無疑問的。  

實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。  

因此，若向個(gè)人支付上述款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)依法履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。  

2、臨時(shí)工工資也是“工資”  

政策依據(jù)：臨時(shí)工工資納入工資薪金支出。  

并非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目  

單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并非“有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)”，不屬于增值稅征收范圍。  

相關(guān)問題：發(fā)放職工工資，使用什么原始憑證入賬才能稅前扣除？  

包括工資分配方案、工資結(jié)算單（工資表）、銀行單據(jù)、企業(yè)與職工簽訂的勞動(dòng)合同、個(gè)人所得稅扣繳情況以及社保機(jī)構(gòu)蓋章的社會(huì)保險(xiǎn)名單清冊(cè)。  

稅收核算中，職工工資獎(jiǎng)金是否納入個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)，則是計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除的必要條件之一。  

3、臨時(shí)工薪資處理 

職工，是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員。  

具體而言，職工包括與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員，以及雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命、但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員。  

因此，臨時(shí)工工資應(yīng)當(dāng)納入職工薪酬核算，而與正式職工一樣。

2019年臨時(shí)工

社保繳納也明確

好多人存在一個(gè)誤區(qū)，就是公司聘用的臨時(shí)工不需要繳納社保，這個(gè)認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的，臨時(shí)工存在很多種情況，需要具體分析。

情況一：企業(yè)與臨時(shí)工屬于聘用勞動(dòng)關(guān)系

若臨時(shí)工與企業(yè)：  

1.存在實(shí)際雇傭關(guān)系簽訂了勞動(dòng)合同；  

2.按月定期支付報(bào)酬。  

企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時(shí)工發(fā)放報(bào)酬，同時(shí)需要幫臨時(shí)工代扣代繳社保以及個(gè)稅。

情況二：企業(yè)與臨時(shí)工不存在雇傭勞動(dòng)關(guān)系

1.不存在實(shí)際雇傭關(guān)系；  

2.沒有與單位簽訂勞動(dòng)合同；  

3.只是提供偶爾或按次提供的勞務(wù)，并按次支付報(bào)酬。  

這種情況就應(yīng)該按照勞務(wù)費(fèi)處理。  

勞務(wù)費(fèi)雖然也是人工費(fèi)用，但是和工資薪酬分開。勞務(wù)費(fèi)的金額是不作為福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)的。接受勞務(wù)的企業(yè)不需要為提供勞務(wù)的人提供社保。  

這類員工提供勞務(wù)需要去稅局代開勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)憑勞務(wù)發(fā)票入賬，個(gè)人所得稅按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納。

最后提醒大家！

合法為臨時(shí)工代扣代繳所得稅、社保，

有助于降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)！

社保入稅一直困擾著一些社保繳納不規(guī)范的企業(yè)，2019年1月1日開啟新的繳納模式，對(duì)不規(guī)范的中小企業(yè)來說，又將是一大挑戰(zhàn)。  

在社保入稅之前，總想找到一些應(yīng)對(duì)的措施與策略，一些不乏“籌劃”方案應(yīng)運(yùn)而生。企業(yè)千萬別挺而走險(xiǎn)！  

1.用“非全日制”代替“全日制”用工，規(guī)避社保，有風(fēng)險(xiǎn)！  

業(yè)務(wù)描述：  

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，難免會(huì)用到一些流動(dòng)性比較大的員工，如：保安、保潔、司機(jī)等，由于流動(dòng)性大，部分企業(yè)難免會(huì)出現(xiàn)不愿意為員工購(gòu)買社保的情形。  

2019年1月1日開始社保入稅，對(duì)于這種類型的員工，企業(yè)總想規(guī)避掉社保，有些企業(yè)想通過用“非全日制”代替流動(dòng)性較大的“全日制”用工，來規(guī)避社保繳納，企業(yè)采用這種方式規(guī)避社保，也得注意風(fēng)險(xiǎn)。  

風(fēng)險(xiǎn)分析：  

如果將“全日制”員工按照“非全日制”用工處理，企業(yè)還會(huì)面臨員工向勞動(dòng)部門投訴的風(fēng)險(xiǎn)。  

2.改變員工身份，讓“正式員工”變成“臨時(shí)工”，有風(fēng)險(xiǎn)！  

業(yè)務(wù)描述：  

一些特殊的行業(yè)，在用工模式上，難免會(huì)出現(xiàn)流動(dòng)性大、成本高、技術(shù)低等現(xiàn)象，如：酒店業(yè)的保潔人員、餐飲行業(yè)的服務(wù)人員、物業(yè)公司的保潔人員等，對(duì)于這些特殊人員，部分企業(yè)難免也有些不愿意為員工購(gòu)買社保，想通過臨時(shí)工來規(guī)避社保繳納，企業(yè)采用這種方式規(guī)避社保，也得注意風(fēng)險(xiǎn)。 

風(fēng)險(xiǎn)分析：  

根據(jù)勞辦發(fā)[1996]238號(hào)文第一條規(guī)定，關(guān)于是否還保留“臨時(shí)工”的提法問題?！秳趧?dòng)法》施行后，所有用人單位與職工全面實(shí)行勞動(dòng)合同制度，各類職工在用人單位享有的權(quán)利是平等的。

因此，過去意義上相對(duì)于正式工而言的臨時(shí)工名稱已經(jīng)不復(fù)存在。用人單位如在臨時(shí)性崗位上用工，應(yīng)當(dāng)與勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同并依法為其建立各種社會(huì)保險(xiǎn)，使其享有有關(guān)的福利待遇，但在勞動(dòng)合同期限上可以有所區(qū)別。

所以說，想通過臨時(shí)工來規(guī)避社保，也是沒有可能。  

3.給會(huì)計(jì)人的2點(diǎn)提醒！  

（1）現(xiàn)在已經(jīng)沒有了臨時(shí)工和正式工之分，只有全日制和非全日制、完成一定工作任務(wù)用工之分，除非全日制工（也就是小時(shí)工）不用為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)以外，其它用工形單位依法都要為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)，并保證享受勞動(dòng)合同法規(guī)定的其它待遇。  

（2）我國(guó)《勞動(dòng)合同法》第三十八條規(guī)定，用人單位未依法為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，勞動(dòng)者可以解除勞動(dòng)合同；

第四十六條規(guī)定，勞動(dòng)者依照本法第三十八條規(guī)定解除勞動(dòng)合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

用人單位不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為，凡是勞動(dòng)者提出辭職的，就不用支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

來源：國(guó)家稅務(wù)總局，黑龍江稅務(wù)微信、江蘇稅務(wù)微信、中國(guó)會(huì)計(jì)視野、大白學(xué)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)幫官微等