一般來說，一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票等法定扣稅憑證上的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣，但是有些情形下，卻不得抵扣。天地會(huì)計(jì)培訓(xùn)總結(jié)了一下幾點(diǎn)不能抵扣的情形，希望可以有所幫助。

案例

    甲公司屬于建筑一般納稅人。2018年9月共有A、B兩個(gè)項(xiàng)目：A項(xiàng)目銷售額1200萬，采用一般計(jì)稅方法；B項(xiàng)目銷售額400萬，依法采用簡易計(jì)稅辦法。（注：甲公司已按照規(guī)定期限，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《增值稅一般納稅人適用簡易辦法征收備案表》，并按規(guī)定報(bào)送有關(guān)資料，辦理備案手續(xù)。）

    購入鋼材，取得專用發(fā)票，票面金額200萬元，稅額32萬元，用于B項(xiàng)目。

    購入水泥，取得專用發(fā)票，票面金額300萬元，稅額48萬元，同時(shí)用于A、B項(xiàng)目，無法劃分。

    10月份申報(bào)時(shí)，甲公司將上述進(jìn)項(xiàng)稅額全部用于抵扣。

    這樣操作對(duì)嗎？

分析

    按照規(guī)定，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

    甲公司中，簡易計(jì)稅項(xiàng)目是會(huì)計(jì)們經(jīng)常遇到的情形，不過除了這一項(xiàng)，法律法規(guī)還明確了以下項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣：

    此外，若是操作不規(guī)范或者是憑證不規(guī)范，往往也帶來不能抵扣的后果：

    未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請(qǐng)稽核比對(duì)

    未按期申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

    納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定

    納稅人取得的異常憑證暫不允許抵扣

    失控發(fā)票

    實(shí)務(wù)中，很多情況下即使取得了專票也不得認(rèn)證抵扣，該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額不及時(shí)轉(zhuǎn)出就會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！