距離會(huì)計(jì)初級(jí)考試還剩下65天，相信很多人都在緊張的復(fù)習(xí)備考中。天地會(huì)計(jì)培訓(xùn)來(lái)助你一臂之力，很多人在復(fù)習(xí)時(shí)看到成堆的教材和習(xí)題根本抓不到重點(diǎn)。今天天地會(huì)計(jì)培訓(xùn)整理了經(jīng)濟(jì)法第五章的復(fù)習(xí)要點(diǎn)，希望對(duì)你們有所幫助。

【金牌要點(diǎn)1】

1. 成本

2. 費(fèi)用

（1）銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

3. 稅金

（1）不可稅前扣除的稅金包括：企業(yè)所得稅、允許作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的增值稅

4. 損失

（1）企業(yè)在以后納稅年度全部收回或部分收回作為損失處理的資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入

5. 其他支出

【金牌要點(diǎn)2】扣除標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目

1. 工資薪金：

合理的工資薪金支出

2. 職工福利費(fèi)

扣除限額：工資薪金總額X 14%

3. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)

扣除限額：工資薪金X 2%

4. 職工教育經(jīng)費(fèi)

扣除限額：工資薪金X 8%

5. 保險(xiǎn)費(fèi)：

（1）五險(xiǎn)一金：準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

（2）補(bǔ)充社會(huì)保險(xiǎn)：分別不超過(guò)工資總額5%的部分準(zhǔn)予扣除

（3）人身意外保險(xiǎn)：準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

（4）商業(yè)保臉：

A. 為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)和規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險(xiǎn)：準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

B. 除上述外的其他商業(yè)保險(xiǎn)：不得扣除

（5）企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn):準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

A. 參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)繳納的保險(xiǎn)費(fèi):準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除(適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳)

B. 按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)：準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

6. 借款費(fèi)用

7. 利息費(fèi)用

8. 匯兌損失

9. 公益性捐贈(zèng)

（1）公益性捐贈(zèng)不超過(guò)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)(年度利潤(rùn)總額)12%的部分準(zhǔn)予扣除,超過(guò)部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（2）納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。

10. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)

(1)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按發(fā)生額的60%扣除,最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。(兩者選較低者)

(2)企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

(3)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,按規(guī)定比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額。

11. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

(1)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(2)自2016年1月1日起至2020年12月31日,對(duì)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類(lèi)制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(3)煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

12. 環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金

13. 租賃費(fèi)

（1）經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出，按租賃期期限均勻扣除

14. 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

15. 有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用

16. 總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用

17. 手續(xù)費(fèi)及傭金支出

18. 已規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項(xiàng)目

【金牌要點(diǎn)3】

不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);

(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

【金牌要點(diǎn)4】

固定資產(chǎn)折舊的扣除規(guī)定

(1)固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除。

(2)企業(yè)應(yīng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

(3)企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。

【金牌要點(diǎn)5】

固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低折舊年限：

（1）房屋、建筑物：20年

（2）飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備：10年

（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等：5年

（4）飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年

（5）電子設(shè)備：3年

【金牌要點(diǎn)6】

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率一減免稅額一抵免稅額

【金牌要點(diǎn)7】

企業(yè)所得稅免征和減增內(nèi)容：

1. 免征：

(1)蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;

(2)農(nóng)作物新品種的選育

(3)中藥材的種植

(4)林木的培育和種植

(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng)

(6)林產(chǎn)品的采集;

(7)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

(8)遠(yuǎn)洋捕撈

2. 暫免征：

2014年11月17日起,對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QF)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(RQF)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,暫免征收企業(yè)所得稅

3. 民族自治地方減免稅：

(1)民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的,須報(bào)省、自治區(qū)直轄市人民政府批準(zhǔn)

(2)對(duì)民族自治地方內(nèi)國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè),不得減征或者免征企業(yè)所得稅

4. 減半征收：

(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植

(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖

5. 三免三減半：

(1)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施頂目(港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通電力、水利等)的投資經(jīng)營(yíng)所得;

(2)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目(公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等)的所得

6. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：

(1)一個(gè)納稅年度內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅

(2)超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅

(3)計(jì)算公式:技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)

【金牌要點(diǎn)8】稅率優(yōu)惠

1. 小型微利企業(yè)

按其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2. 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高薪技術(shù)企業(yè)

減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。