一、單項(xiàng)選擇題

1.某公司短期借款利息采取月末預(yù)提的方式核算，則下列預(yù)提短期借款利息的會(huì)計(jì)分錄，正確的是（　　）。

A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付利息

B.借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付利息

C.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付賬款

D.借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付債券

2.因甲公司的債權(quán)人撤銷，甲公司應(yīng)該將欠債權(quán)人的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入（　　）會(huì)計(jì)科目。

A.其他業(yè)務(wù)收入

B.其他應(yīng)付款

C.資本公積

D.營(yíng)業(yè)外收入

3.下列因企業(yè)開出銀行承兌匯票而支付的銀行的承兌匯票手續(xù)費(fèi)所作出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（　?。?。

A.借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款

B.借：應(yīng)付票據(jù)

　　貸：銀行存款

C.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：銀行存款

D.借：銀行存款

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

4.W公司2015年5月1日從甲公司購(gòu)入一批原材料，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明產(chǎn)品購(gòu)買價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。甲公司為了使W公司盡快支付購(gòu)買價(jià)款，與W公司合同約定現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,N/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。W公司5月8日付款，則W公司購(gòu)買材料時(shí)應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（　?。┤f(wàn)元。

A.500

B.573.3

C.585

D.490

5.甲公司2015年11月1日開具了帶息商業(yè)承兌匯票，此匯票的面值為200萬(wàn)元，年利率為6%，期限為6個(gè)月。2015年12月31日甲公司“應(yīng)付票據(jù)”的賬面價(jià)值為（　?。┤f(wàn)元。

A.212

B.198

C.200

D.202

6.如果企業(yè)無(wú)力償還到期的商業(yè)承兌匯票，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入（　?。┛颇亢怂?。

A.應(yīng)付賬款

B.短期借款

C.其他應(yīng)付款

D.營(yíng)業(yè)外收入

7.如果企業(yè)無(wú)力償還到期的銀行承兌匯票，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入（　　）科目核算。

A.應(yīng)付賬款

B.短期借款

C.其他應(yīng)付款

D.營(yíng)業(yè)外收入

8.甲公司為增值稅一般納稅人，在2018年初與乙公司簽訂銷貨合同，向乙公司出售一批產(chǎn)品，貨款金額是200萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅34萬(wàn)元，簽訂合同當(dāng)日預(yù)收乙公司貨款50萬(wàn)元，并且約定在發(fā)出貨物一周后補(bǔ)足余下的貨款，隨后按照合同約定向乙公司發(fā)貨，則下列甲公司向乙公司發(fā)貨時(shí)的會(huì)計(jì)處理，正確的是（　　）。

A.借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 184

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　34

B.借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　34

C.借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　　應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

D.借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

9.下列關(guān)于企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（　?。?。

A.借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

B.借：應(yīng)付股利

貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

C.不進(jìn)行任何賬務(wù)處理

D.借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利

10.下列各項(xiàng)中，不通過(guò)其他應(yīng)付款科目核算的是（　?。?。

A.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金

B.出售材料應(yīng)當(dāng)收取的價(jià)款

C.租入包裝物租金

D.存入保證金

11.下列各項(xiàng)中，不屬于短期薪酬的是（　?。?/span>

A.職工福利費(fèi)

B.短期帶薪缺勤

C.辭退福利

D.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

12.下列有關(guān)企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的代墊的家屬藥費(fèi)的說(shuō)法中，正確的是（　?。?。

A.該業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)付職工薪酬增加

B.該業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款增加

C.該業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)其他應(yīng)收款減少

D.該業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款減少

13.甲公司為一家家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工200名，其中有180名為生產(chǎn)車間工人，20名為管理人員。2015年12月，甲公司以其生產(chǎn)的洗衣機(jī)給每位職工發(fā)放春節(jié)福利，洗衣機(jī)的市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1500元，實(shí)際成本是每臺(tái)1000元。甲公司適用的增值稅稅率為17%。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”為（　?。┰?。

A.270000

B.300000

C.351000

D.200000

14.甲公司從2015年1月1日起，實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個(gè)職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)公歷年度，超過(guò)1年未使用的權(quán)利作廢。在職工離開企業(yè)時(shí)，也無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付；職工休年假時(shí)，首先使用當(dāng)年可享受的權(quán)利，再?gòu)纳夏杲Y(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除。2015年年末，甲公司預(yù)計(jì)200名職工中有30名將享受7天的年休假，50名職工將享受6天的年休假，剩余120名職工將享受5天的年休假。假設(shè)每人每天的工資為150元，則甲公司2015年年末應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)帶薪缺勤的金額為（　　）元。

A.9000

B.16500

C.76500

D.900000

15.下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)科目的是（　?。?/span>

A.預(yù)交增值稅

B.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C.簡(jiǎn)易計(jì)稅

D.進(jìn)項(xiàng)稅額

16.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年4月購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品一批，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的買價(jià)為200000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物收到并驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款已用銀行存款支付，則下列說(shuō)法中不正確的是（　?。?。

A.“原材料”科目入賬金額為174000元

B.應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）為26000元

C.“原材料”科目入賬金額為200000元

D.增值稅不應(yīng)計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品成本，可以抵扣銷項(xiàng)稅額

17.2017年6月4日，甲公司購(gòu)進(jìn)一棟辦公樓并于當(dāng)月投入使用，6月25日，納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的價(jià)款為800000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為88000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，不考慮其他相關(guān)因素。下列說(shuō)法中正確的是（　?。?/span>

A.固定資產(chǎn)入賬成本為888000元

B.2017年度可抵扣的增值稅為52800元

C.以后期間可抵扣的增值稅為88000元

D.固定資產(chǎn)入賬成本為835200元

18.下列各項(xiàng)中，不需做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的是（　　）。

A.貨物因暴雨導(dǎo)致的非常損失

B.貨物因管理不善而被盜

C.貨物因違法而被沒(méi)收

D.貨物因管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)

19.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年初甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，該批商品的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為200萬(wàn)元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬(wàn)元，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中正確的是（　?。┤f(wàn)元。

A.借：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　34

B.借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 134

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　34

C.借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　34

D.借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

20.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年6月份發(fā)生銷項(xiàng)稅額合計(jì)為88萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)17萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)51萬(wàn)元，甲公司當(dāng)月應(yīng)交增值稅的金額為（　?。?/span>

A.37

B.20

C.89

D.54

21.下列有關(guān)轉(zhuǎn)讓金融商品所涉及的增值稅的處理中，錯(cuò)誤的是（　?。?/span>

A.“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”如果在年末存在貸方余額，那么需要轉(zhuǎn)入投資收益中

B.月末，如果產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，那么“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”應(yīng)當(dāng)計(jì)入貸方

C.“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”如果在年末存在借方余額，那么需要轉(zhuǎn)入投資收益中

D.月末，如果產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，應(yīng)當(dāng)按照可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”

22.乙公司2015年度實(shí)際應(yīng)交增值稅300萬(wàn)元，消費(fèi)稅90萬(wàn)元，企業(yè)所得稅120萬(wàn)元，房產(chǎn)稅10萬(wàn)元，車船稅8萬(wàn)元，該公司所在地區(qū)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%，則乙公司2015年度應(yīng)該記入“稅金及附加”科目的金額為（　?。┤f(wàn)元。

A.200

B.129

C.205

D.147

23.2018年2月，某企業(yè)發(fā)生自用房地產(chǎn)應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬(wàn)，應(yīng)交增值稅10萬(wàn)、車船稅3萬(wàn)元、城鎮(zhèn)土地使用稅1萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)計(jì)入稅金及附加的金額為（　?。┤f(wàn)元。

A.6

B.15

C.12

D.16

24.甲公司準(zhǔn)備根據(jù)2015年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)600萬(wàn)元給股東發(fā)放現(xiàn)金股利，按照利潤(rùn)的15%進(jìn)行發(fā)放，則甲公司在確認(rèn)給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)借記的科目為（　?。?/span>

A.應(yīng)付股利

B.未分配利潤(rùn)

C.利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

D.應(yīng)付利息

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列有關(guān)短期借款的說(shuō)法中，正確的有（　　）。

A.短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.短期借款屬于企業(yè)的非流動(dòng)負(fù)債

C.企業(yè)從銀行取得短期借款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“短期借款”科目

D.短期借款到期償還本金時(shí)，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目

2.下列關(guān)于應(yīng)付利息的說(shuō)法中，正確的有（　?。?。

A.應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息

B.企業(yè)采用合同約定的名義利率計(jì)算確定短期借款利息費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)付利息的金額記入“應(yīng)付利息”科目

C.企業(yè)在實(shí)際支付利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目

D.該科目期末貸方余額反映企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付但尚未支付的利息

3.下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（　　）。

A.應(yīng)付票據(jù)包括銀行匯票和銀行本票

B.應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)予以注銷

C.應(yīng)付票據(jù)余額在借方，表示企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額和應(yīng)計(jì)未付的利息

D.商業(yè)匯票按照是否帶息，分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)

4.某公司屬于增值稅一般納稅人，賒購(gòu)一批原材料，其中影響應(yīng)付賬款入賬價(jià)值的有（　?。?。

A.現(xiàn)金折扣

B.原材料的價(jià)款

C.原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.銷售方代墊的運(yùn)雜費(fèi)

5.關(guān)于企業(yè)預(yù)收賬款的核算，下列說(shuō)法中不正確的有（　　）。

A.預(yù)收賬款屬于企業(yè)的資產(chǎn)

B.預(yù)收賬款形成的負(fù)債不是以貨幣清償，而是以貨物清償

C.“預(yù)收賬款”科目借方核算預(yù)收款項(xiàng)的增加數(shù)額

D.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有（　?。?/span>

A.應(yīng)付租入包裝物租金

B.為職工墊付的水電費(fèi)

C.存入保證金

D.存出保證金

7.下列各項(xiàng)中，屬于“應(yīng)付職工薪酬”科目中所指“職工”的有（　　）。

A.與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的全職職工

B.企業(yè)通過(guò)中介公司雇傭的保潔員

C.與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的臨時(shí)職工

D.企業(yè)正式任命并聘請(qǐng)的獨(dú)立董事

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（　?。?。

A.提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

B.計(jì)提的職工住房公積金

C.計(jì)提的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

D.確認(rèn)的職工短期帶薪缺勤

9.企業(yè)在作出因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)臅?huì)計(jì)處理時(shí)，通常涉及的會(huì)計(jì)科目有（　　）。

A.管理費(fèi)用

B.營(yíng)業(yè)外支出

C.應(yīng)付職工薪酬

D.其他應(yīng)付款

10.企業(yè)在無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬，可能計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有（　?。?/span>

A.管理費(fèi)用

B.無(wú)形資產(chǎn)

C.在建工程

D.勞務(wù)成本

11.在核算生產(chǎn)車間人員的職工薪酬時(shí)，可能涉及的科目有（　?。?。

A.生產(chǎn)成本

B.制造費(fèi)用

C.銷售費(fèi)用

D.應(yīng)付職工薪酬

12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利”科目核算的有（　?。?。

A.企業(yè)為職工免費(fèi)提供醫(yī)療保健服務(wù)

B.企業(yè)為職工代墊醫(yī)藥費(fèi)

C.為高級(jí)管理人員提供公寓免費(fèi)使用

D.以低于成本的價(jià)格向職工出售住房

13.下列有關(guān)離職后福利的說(shuō)法中，正確的有（　?。?/span>

A.離職后福利是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬

B.離職后福利計(jì)劃包括設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃和長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃

C.設(shè)定提存計(jì)劃是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃

D.設(shè)定受益計(jì)劃是指除設(shè)定提存計(jì)劃以外的離職后福利計(jì)劃

14.2018年6月5日甲公司外購(gòu)200部手機(jī)作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的職工，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600000元，增值稅稅額為102000元，款項(xiàng)以銀行存款支付，增值稅專用發(fā)票后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證為不可抵扣，甲公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中正確的有（　?。?。

A.6月5日：

借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　102000

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　702000

B.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不可抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　102000

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　102000

同時(shí)：

借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　102000

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　　　102000

C.實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　　　702000

　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　702000

D.實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　　　600000

　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

15.2017年5月份，甲公司（一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%）發(fā)生如下事項(xiàng)：①10日，庫(kù)存材料因管理不善發(fā)生意外火災(zāi)損失，有關(guān)增值稅專用發(fā)票注明的材料成本為20000元，增值稅稅額為3400元。②18日，領(lǐng)用一批外購(gòu)原材料用于集體福利消費(fèi)，該批原材料的成本為60000元，購(gòu)入時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10200元。下列說(shuō)法正確的有（　?。?。

A.管理不善造成的材料毀損，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)留待繼續(xù)抵扣

B.轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的金額為23400元

C.借記應(yīng)付職工薪酬70200元

D.應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目的金額為13600元

16.下列各項(xiàng)中，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出的有（　?。?。

A.購(gòu)買的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

B.購(gòu)買的貨物用于集體福利

C.購(gòu)買的貨物因管理不善發(fā)生損失

D.購(gòu)買的貨物用于設(shè)備安裝

17.下列各項(xiàng)中，計(jì)入委托加工物資成本的有（　?。?/span>

A.委托加工物資支付的加工費(fèi)

B.委托加工物資耗用的物資成本

C.委托加工物資收回后連續(xù)加工由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

D.委托加工物資收回后直接銷售由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

18.甲公司2016年9月15日由于暴雨毀損一批原材料，該批材料系9月1日購(gòu)入的，增值稅發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額34萬(wàn)元。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，由保險(xiǎn)公司賠款155萬(wàn)元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（　　）。

A.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出45萬(wàn)元

B.計(jì)入管理費(fèi)用79萬(wàn)元

C.該批材料的增值稅稅額需轉(zhuǎn)出

D.該批材料的增值稅稅額不需轉(zhuǎn)出

19.2017年5月份，甲公司（一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%）將外購(gòu)的一批商品捐贈(zèng)給希望中學(xué)。該批產(chǎn)品的成本為20000元，計(jì)稅價(jià)格為25000元。下列說(shuō)法中正確的有（　　）。

A.計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000元

B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出24250元

C.按計(jì)稅價(jià)格轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出

D.按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的銷項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出

20.下列有關(guān)土地增值稅的處理說(shuō)法中，正確的有（　?。?。

A.土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅通過(guò)“稅金及附加”科目核算

D.土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得增值性收入的單位和個(gè)人征收的一種稅

21.下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（　?。?/span>

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.印花稅

D.耕地占用稅

22.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有（　?。?。

A.簽訂購(gòu)買合同繳納的印花稅

B.小規(guī)模納稅人外購(gòu)材料交納的增值稅

C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.一般納稅人購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅

23.下列關(guān)于“應(yīng)付股利”的表述中，不正確的有（　?。?/span>

A.應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

B.企業(yè)通過(guò)“應(yīng)付股利”科目，核算企業(yè)確定或宣告支付但尚未實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

C.該科目借方登記應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，貸方登記實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

D.期末借方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

24.下列有關(guān)小規(guī)模納稅人的說(shuō)法中，正確的有（　　）。

A.小規(guī)模納稅人在購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為時(shí)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣

B.小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票

C.在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，只需在“應(yīng)交稅費(fèi)“科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，該科目不再設(shè)置增值稅專欄

D.一般來(lái)說(shuō)，小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)的方案并向客戶結(jié)算款項(xiàng)

25.下列各項(xiàng)中屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的有（　　）。

A.增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備

B.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備

C.公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設(shè)備

D.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)

三、判斷題

1.短期借款是指企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（不含1年）的各種借款。（　?。?/span>

2.如果企業(yè)所購(gòu)的物資已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但是沒(méi)有收到發(fā)票賬單（包括未收到貨物清單及無(wú)法按照合同協(xié)議確定價(jià)格），在會(huì)計(jì)期末，企業(yè)也不應(yīng)該做任何會(huì)計(jì)處理。（　?。?/span>

3.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（　　）

4.企業(yè)商業(yè)承兌匯票到期無(wú)力支付應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。（　?。?/span>

5.企業(yè)在確定附有現(xiàn)金折扣條件的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的應(yīng)付款總額入賬。（　?。?/span>

6.暫收個(gè)人的款項(xiàng)和經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的未付租金應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。（　?。?/span>

7.企業(yè)將租賃的房屋無(wú)償提供給職工使用的，每期應(yīng)付的租金應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。（　?。?/span>

8.從薪酬的支付對(duì)象來(lái)看，職工薪酬包括提供給職工本人的福利，但不包括提供給其配偶、子女或其被贍養(yǎng)人的福利。（　　）

9.企業(yè)為職工給予的其他長(zhǎng)期福利包括長(zhǎng)期帶薪缺勤、長(zhǎng)期殘疾福利、長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃等。（　?。?/span>

10.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為,用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的,應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。（　?。?/span>

11.企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅記入“稅金及附加”科目核算。（　?。?/span>

12.企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅，需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算，而企業(yè)繳納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算。（　?。?/span>

13.小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。（　?。?/span>

14.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。（　?。?/span>

15.企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不做賬務(wù)處理。（　　）

16.企業(yè)租入固定資產(chǎn)應(yīng)付的租金，應(yīng)該通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算。（　　）

17.車船稅是以車輛、船舶為課征對(duì)象，向車船的使用人或管理人征收的一種稅。（　?。?/span>

18.月末對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。（　?。?/span>

19.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證的，月末不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。（　　）

20.企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（　?。?/span>

四、不定項(xiàng)選擇題

1.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2015年9月發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）1日，向乙公司購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是300萬(wàn)元，增值稅稅額是51萬(wàn)元，乙公司承諾的現(xiàn)金折扣條件是，2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了該筆應(yīng)付賬款。

（2）5日，甲公司委托丙公司代為加工產(chǎn)品一批，材料成本是200萬(wàn)元，加工費(fèi)為30萬(wàn)元（不含稅），由丙公司代收代繳的消費(fèi)稅是10萬(wàn)元，甲公司將半成品收回后，繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

（3）15日，甲公司購(gòu)進(jìn)一棟辦公樓作為固定資產(chǎn)核算，并于當(dāng)月投入使用。取得增值稅專用發(fā)票并通過(guò)認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000000元，增值稅稅額為550000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。

（4）25日，企業(yè)庫(kù)存材料因管理不善發(fā)生火災(zāi)損失，材料的實(shí)際成本為100000元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為17000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

（1）下列關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的說(shuō)法，正確的是（　　）。

A.賒購(gòu)方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額計(jì)入應(yīng)付賬款

B.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

C.賒購(gòu)方在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)該沖減營(yíng)業(yè)外收入

D.銷售折讓是指企業(yè)因售出質(zhì)量不符合要求的商品而在售價(jià)上給予的減讓

（2）甲公司從乙公司購(gòu)入的原材料的入賬價(jià)值是（　?。┤f(wàn)元。

A.351

B.300

C.294

D.343

（3）甲公司收回的委托加工物資的成本是（　?。┤f(wàn)元。

A.230

B.200

C.240

D.210

（4）下列關(guān)于甲公司辦公樓的的說(shuō)法中，正確的是（　?。?。

A.購(gòu)入辦公樓的入賬價(jià)值為5000000元

B.因購(gòu)入該辦公樓而計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的金額為550000元

C.因購(gòu)入該辦公樓的過(guò)程中所涉及的增值稅均可以抵扣

D.當(dāng)期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為330000元

（5）根據(jù)資料（4），企業(yè)毀損材料在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?。

A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　117000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　117000

C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　117000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　　 17000

D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　117000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　 17000

2.乙上市公司為小家電類生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率是17%，2012年12月發(fā)生了如下與應(yīng)付職工薪酬相關(guān)的事項(xiàng)：

（1）對(duì)生產(chǎn)車間的一批機(jī)器設(shè)備進(jìn)行維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員的工資是2萬(wàn)元。

（2）支付與公司解除勞動(dòng)關(guān)系的人員一次性補(bǔ)償費(fèi)20萬(wàn)元。

（3）對(duì)本公司的一條生產(chǎn)線進(jìn)行改良，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本是100萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格是180萬(wàn)元，更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資5萬(wàn)元。

（4）年末將自產(chǎn)的500臺(tái)暖風(fēng)機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名生產(chǎn)職工。暖風(fēng)機(jī)每臺(tái)成本為600元，市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000元（不含稅）。

（5）本月支付職工出差的差旅費(fèi)3萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

（1）下列對(duì)應(yīng)付職工薪酬的理解，正確的是（　　）。

A.醫(yī)療保險(xiǎn)屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍，而以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇不屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍

B.應(yīng)付職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利

C.職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其被贍養(yǎng)人的福利

D.企業(yè)提供給職工以權(quán)益形式結(jié)算的認(rèn)股權(quán)屬于其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出，應(yīng)該在應(yīng)付職工薪酬中核算

（2）乙公司對(duì)生產(chǎn)車間的機(jī)器設(shè)備維修以及解除勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)償性支出，分別應(yīng)該記入的會(huì)計(jì)科目是（　　）。

A.制造費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出

B.管理費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出

C.都計(jì)入管理費(fèi)用

D.都計(jì)入制造費(fèi)用

（3）下列關(guān)于乙公司對(duì)生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造的相關(guān)表述，不正確的是（　?。?/span>

A.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額

B.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該計(jì)入在建工程科目的金額為100萬(wàn)元

C.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該確認(rèn)收入，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為180萬(wàn)元

D.更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

（4）年末乙公司將自產(chǎn)的暖風(fēng)機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)放給職工，應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目的數(shù)額是（　?。┰?/span>

A.300000

B.585000

C.351000

D.500000

（5）乙公司12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)中，應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”科目的金額是（　　）萬(wàn)元。

A.20

B.22

C.30

D.25

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】A

【解析】短期借款的利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸方記錄的科目是“應(yīng)付利息”，選項(xiàng)A正確。

2.

【答案】D

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

3.

【答案】C

【解析】企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付銀行的承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

4.

【答案】C

【解析】應(yīng)付賬款入賬價(jià)值=500×（1+17%）=585（萬(wàn)元）?，F(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值。

5.

【答案】D

【解析】應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值=200×（1+6%÷12×2）=202（萬(wàn)元）。

6.

【答案】A

【解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。

7.

【答案】B

【解析】應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。

8.

【答案】B

【解析】甲公司向乙公司發(fā)貨時(shí)，應(yīng)該全部在預(yù)收賬款中核算，等實(shí)際收到乙公司補(bǔ)付的貨款的時(shí)候，再做一筆會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 184

　貸：預(yù)收賬款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　184

9.

【答案】D

【解析】企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。

10.

【答案】B

【解析】出售材料應(yīng)當(dāng)收取的價(jià)款通過(guò)應(yīng)收賬款科目核算，所以本題選擇B。

11.

【答案】C

【解析】辭退福利是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償，不屬于短期薪酬。

12.

【答案】C

【解析】企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的代墊家屬藥費(fèi)，有關(guān)的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付職工薪酬

　貸：其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)藥費(fèi)

所以該業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)付職工薪酬減少，其他應(yīng)收款減少，所以C正確。

13.

【答案】C

【解析】應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=1500×200×17%+1500×200=351000（元）。

14.

【答案】B

【解析】2015年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)帶薪缺勤的金額=（7-5）×30×150+（6-5）×50×150=16500（元）。

15.

【答案】D

【解析】增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目?！斑M(jìn)項(xiàng)稅額”專欄是在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的專欄。

16.

【答案】C

【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　174000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　 26000

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)買價(jià)款×扣除率=200000×13%=26000（元）。

17.

【答案】B

【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　 52800

　　　　　　—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　 35200

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　888000

18.

【答案】A

【解析】貨物因暴雨導(dǎo)致的非常損失，不做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

19.

【答案】B

【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)視同銷售，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 134

　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　34

20.

【答案】D

【解析】當(dāng)月應(yīng)交增值稅=88+17-51=54萬(wàn)元。

21.

【答案】A

【解析】年末，“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額，則借記“投資收益“等科目，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅“科目，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

22.

【答案】D

【解析】應(yīng)該計(jì)入稅金及附加科目的有消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等，所以計(jì)入稅金及附加的金額=90+（300+90）×（7%+3%）+10+8=147（萬(wàn)元）。

23.

【答案】A

【解析】當(dāng)月計(jì)入稅金及附加的金額為2+3+1=6萬(wàn)元

24.

【答案】C

【解析】在確認(rèn)現(xiàn)金股利時(shí)：

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

　貸：應(yīng)付股利

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ACD

【解析】短期借款屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債。

2.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)在實(shí)際支付利息時(shí)，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。

3.

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)付票據(jù)包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；選項(xiàng)C應(yīng)付票據(jù)余額在貸方，表示企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額和應(yīng)計(jì)未付的利息。

4.

【答案】BCD

【解析】對(duì)于購(gòu)貨方而言，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生的時(shí)候沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值。

5.

【答案】AC

【解析】預(yù)收賬款屬于企業(yè)的負(fù)債，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；“預(yù)收賬款”科目借方登記企業(yè)向購(gòu)貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收賬款數(shù)額和退回購(gòu)貨方多付賬款數(shù)額，借方核算企業(yè)預(yù)收賬款減少的數(shù)額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

6.

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)BD應(yīng)該通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。

7.

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。

8.

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)ABCD均通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

9.

【答案】AC

【解析】因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

10.

【答案】AB

【解析】無(wú)形資產(chǎn)在開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的應(yīng)該費(fèi)用化，計(jì)入管理費(fèi)用。

11.

【答案】ABD

【解析】在核算生產(chǎn)部門人員的職工薪酬時(shí)，可能涉及的科目有生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、應(yīng)付職工薪酬。銷售費(fèi)用屬于銷售人員的的職工薪酬。

12.

【答案】ACD

【解析】企業(yè)為職工代墊醫(yī)藥費(fèi)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。

13.

【答案】CD

【解析】短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，離職后福利是指企業(yè)未獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)接觸勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；離職后福利不包括長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

14.

【答案】ABC

【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

6月5日：

借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　102000

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　702000

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不可抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　102000

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　102000

同時(shí)：

借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　102000

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　 　　 102000

實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　　　　702000

　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　702000

15.

【答案】BCD

【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

10日：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　 23400

　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　　　　　3400

經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 23400

　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　 23400

18日：

借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)　　　　　　　　　　　 70200

　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　　　　 10200

16.

【答案】ABC

【解析】購(gòu)買的貨物用于設(shè)備安裝不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，選項(xiàng)D不正確。

17.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C，委托加工物資收回后連續(xù)加工，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

18.

【答案】AD

【解析】購(gòu)買的貨物發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致的毀損，增值稅稅額不需轉(zhuǎn)出。計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失=200-155=45（萬(wàn)元）。

19.

【答案】BD

【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24250

　貸：庫(kù)存商品（成本價(jià)）　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　 4250（25000×17%）

20.

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。

21.

【答案】CD

【解析】企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

22.

【答案】BC

【解析】簽訂購(gòu)買合同繳納的印花稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目；小規(guī)模納稅人外購(gòu)材料交納的增值稅應(yīng)計(jì)入所購(gòu)材料成本；進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本；一般納稅人購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅可以抵扣。

23.

【答案】CD

【解析】“應(yīng)付股利”科目貸方登記應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借方登記實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

24.

【答案】ACD

【解析】小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為時(shí)，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

25.

【答案】ABCD

【解析】增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設(shè)備。

三、判斷題

1.

【答案】×

【解析】短期借款是指企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

2.

【答案】×

【解析】如果企業(yè)所購(gòu)的物資已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但是沒(méi)有收到發(fā)票賬單（包括未收到貨物清單及無(wú)法按照合同協(xié)議確定價(jià)格），在會(huì)計(jì)期末，為了反映企業(yè)的負(fù)債情況，需要將所購(gòu)入的物資和相關(guān)的應(yīng)付賬款暫估入賬，待下月初再用紅字予以沖回。

3.

【答案】×

【解析】企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

4.

【答案】×

【解析】企業(yè)商業(yè)承兌匯票到期無(wú)力支付應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。

5.

【答案】×

【解析】應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬。

6.

【答案】√

7.

【答案】√

8.

【答案】×

【解析】從薪酬的支付對(duì)象來(lái)看，職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其被贍養(yǎng)人的福利。

9.

【答案】√

10.

【答案】√

11.

【答案】×

【解析】企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本核算。

12.

【答案】√

13.

【答案】×

【解析】一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算；小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本。

14.

【答案】×

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。

15.

【答案】√

16.

【答案】×

【解析】如果是經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)，應(yīng)該通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算，如果是融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)該通過(guò)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算。

17.

【答案】×

【解析】車船稅是以車輛、船舶為課征對(duì)象，向車輛的所有人或管理人征收的一種稅。

18.

【答案】√

19.

【答案】√

20.

【答案】×

【解析】企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，如用于生產(chǎn)稅率為11%的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；如用于生產(chǎn)稅率為17%的產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、不定項(xiàng)選擇題

1.

（1）BD；（2）B；（3）A；（4）ACD；（5）C

【解析】

（1）賒購(gòu)方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額計(jì)入應(yīng)付賬款，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；賒購(gòu)方在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)該沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

（2）現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值，同時(shí)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以其入賬價(jià)值是300萬(wàn)元。

（3）委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅可以抵扣，計(jì)入委托加工物資成本的金額=200+30=230（萬(wàn)元）。

（4）購(gòu)入該辦公樓所涉及的會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　330000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　220000

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5550000

（5），資料（4）的相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　117000

　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　　　 17000

2.

（1）BCD；（2）C；（3）ACD；（4）B；（5）D

【解析】

（1）醫(yī)療保險(xiǎn)屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍，而以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇也屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍。

（2）兩者都應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。

（3）更新改造的生產(chǎn)線不視同銷售，不用計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，同時(shí)也不確認(rèn)收入，選項(xiàng)A、C錯(cuò)誤；更新改造期間內(nèi)部改良人員的工資應(yīng)該直接計(jì)入在建工程，而不是計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

（4）自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工福利，應(yīng)該視同銷售，確認(rèn)收入，所以計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的數(shù)額=500×1000+500×1000×17%=585000（元）。

（5）應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用的金額=2+20+3=25（萬(wàn)元）。