初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

一、單選

1.2021年9月，某企業(yè)發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出8萬(wàn)元，出售非專(zhuān)利技術(shù)凈損失20萬(wàn)元，違反稅法規(guī)定支付罰款3萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2021年9月計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出為（　?。！菊骖}內(nèi)容來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】

A.31

B.11

C.15

D.23

【答案】B

【解析】營(yíng)業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的除營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的支出，主要包括公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失等。對(duì)啊教育出售非專(zhuān)利技術(shù)凈損失20萬(wàn)元計(jì)入資產(chǎn)處置損益，則該企業(yè)2021年9月計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=8+3=11（萬(wàn)元）。綜上，本題應(yīng)選B。

2.2020年9月，某企業(yè)與客戶(hù)簽訂一項(xiàng)裝修服務(wù)合同，合同收入總額為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同成本總額為240萬(wàn)元，全部合同已收款。會(huì)計(jì)幫該企業(yè)在合同期間按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。2020年已確認(rèn)收入80萬(wàn)元，截止2021年12月31日履約進(jìn)度已達(dá)到60%，不考慮其他因素，該企業(yè)2021年應(yīng)確認(rèn)的收入為（　　）萬(wàn)元。【真題內(nèi)容來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】

A.64

B.100

C.150

D.160

【答案】B

【解析】對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，2021年應(yīng)確認(rèn)的收入＝合同交易價(jià)格總額×履約進(jìn)度－以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入=300×60%-80=100（萬(wàn)元）。綜上，本題應(yīng)選B。

3.甲公司和乙公司是同一母公司最終控制下的兩家公司。2021年1月1日，甲公司向其母公司發(fā)行1000萬(wàn)股普通股，該普通股每股面值為1元，每股的公允價(jià)值為3.6元。取得母公司擁有乙公司80%的股權(quán)，于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。對(duì)啊課堂合并后乙公司維持其獨(dú)立法人地位繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。合并日母公司合并報(bào)表中，乙公司的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。會(huì)計(jì)幫假定合并前雙方采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間均相同。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司合并日所作賬務(wù)處理的說(shuō)法正確的是（　　）?！菊骖}內(nèi)容來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】

A.該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為4000萬(wàn)元

B.該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為3200萬(wàn)元

C.貸方登記“實(shí)收資本”科目1000萬(wàn)元

D.借方登記“股本”科目1000萬(wàn)元

【答案】B

【解析】同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，對(duì)啊網(wǎng)應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本計(jì)量,甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=4000×80%=3200（萬(wàn)元）。合并日，甲公司應(yīng)作賬務(wù)處理如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司　　　　3200

　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　1000

　　　　資本公積——股本溢價(jià)　　　　　2200

綜上，本題應(yīng)選B。

4.甲公司庫(kù)存商品采用售價(jià)金額法核算，2021年12月初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本總額為200萬(wàn)元，售價(jià)總額為220萬(wàn)元，對(duì)啊教育當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的商品的進(jìn)價(jià)成本總額為150萬(wàn)元，售價(jià)總額為180萬(wàn)元，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入總額為240萬(wàn)元。不考慮其他因素，2021年12月31日甲公司結(jié)存商品的實(shí)際成本總額為（　?。┤f(wàn)元?！菊骖}內(nèi)容來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】

A.110

B.180

C.160

D.140

【答案】D

【解析】商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=[（220-200）+（180-150）]÷（220+180）×100%=12.50%；

本月銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=240×12.50%=30（萬(wàn)元）；

本月銷(xiāo)售商品的實(shí)際成本=240-30=210（萬(wàn)元）；

2021年12月31日甲公司結(jié)存商品的實(shí)際成本=200+150-210=140（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)

一、單選

1、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（　?。菊骖}內(nèi)容來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】

A.王某轉(zhuǎn)讓商鋪

B.公司承租倉(cāng)庫(kù)

C.陳某出租住房

D.公司抵押廠房

【答案】

【解析】

選項(xiàng)B、C不符合題意，房地產(chǎn)出租，出租人雖取得了收入，但沒(méi)有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)虼?，不屬于土地增值稅的征稅范圍?/span>

選項(xiàng)D，房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)、duia土地使用權(quán)在抵押期間并沒(méi)有發(fā)生權(quán)屬的變更，因此，對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。

故選A。

2、甲公司辦理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金支取的銀行賬戶(hù)是（　?。?。【真題內(nèi)容來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】

A.臨時(shí)存款賬戶(hù)

B.一般存款賬戶(hù)

C.基本存款賬戶(hù)

D.專(zhuān)用存款賬戶(hù)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C符合題意，存會(huì)計(jì)幫人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)基本存款賬戶(hù)辦理。

故選C。

3、甲石化公司2021年11月生產(chǎn)汽油6000噸，其中5000噸對(duì)外銷(xiāo)售，20噸屬于本單位車(chē)輛使用，50噸屬于贊助其他單位，會(huì)計(jì)隨身學(xué)已知汽油1噸=1388升，汽油消費(fèi)稅稅率為1.52元/升，該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。??！菊骖}內(nèi)容來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】

A.6000×1388×152

B.（5000+20+50）×1388×1.52

C.（5000+50）×1388×1.52

D.（5000+20）×1388×1.52

【答案】B

【解析】納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（5000+20+50）×1388×1.52。

故選B。

4、2021年2月1日，劉某到甲公司上班，對(duì)啊網(wǎng)每月工資3000元，2021年4月1日訂立書(shū)面勞動(dòng)合同。甲公司應(yīng)向劉某支付的2021年2月和3月的工資總額為（　?。！菊骖}內(nèi)容來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】

A.9000元

B.12000元

C.6000元

D.3000元

【答案】A

【解析】用人單位自用工之日起超過(guò)1個(gè)月不滿(mǎn)1年未與勞動(dòng)者訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者每月支付2倍的工資。

 5、甲公司2021年度發(fā)生工資、薪金支出2000萬(wàn)元，為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)250萬(wàn)元，為公司高層管理人員支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元，會(huì)計(jì)幫繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)12萬(wàn)元，甲公司2021年度上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的金額為（　?。?/span>

A.262萬(wàn)元

B.268萬(wàn)元

C.250萬(wàn)元

D.280萬(wàn)元

【答案】C

【解析】（1）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。本題中為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)250萬(wàn)元。

（2）自2008年1月1日起，對(duì)啊APP企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。本題中，為公司高層管理人員支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元不得扣除。

(3）除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，會(huì)計(jì)隨身學(xué)企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

綜上，稅前可扣除金額=250（萬(wàn)元）。

三、判斷

1.（判斷題)企業(yè)集團(tuán)既是會(huì)計(jì)主體又是法律主體。()【真題內(nèi)容來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】

【答案】×

【解析】會(huì)計(jì)主體，是指會(huì)計(jì)工作服務(wù)的特定對(duì)象，是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn),計(jì)量、記錄和報(bào)告的空間范圍。對(duì)啊教育法律主體和會(huì)計(jì)主體并非是對(duì)等的概念，法律主體通常都可作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。企業(yè)集團(tuán)只能作為會(huì)計(jì)主體，但不能作為法律主體。