初級會計實務(wù)

一、單選

1.2021年9月，某企業(yè)發(fā)生公益性捐贈支出8萬元，出售非專利技術(shù)凈損失20萬元，違反稅法規(guī)定支付罰款3萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2021年9月計入營業(yè)外支出為（　?。?。【真題內(nèi)容來自互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】

A.31

B.11

C.15

D.23

【答案】B

【解析】營業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的除營業(yè)利潤以外的支出，主要包括公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、非流動資產(chǎn)毀損報廢損失等。對啊教育出售非專利技術(shù)凈損失20萬元計入資產(chǎn)處置損益，則該企業(yè)2021年9月計入營業(yè)外支出的金額=8+3=11（萬元）。綜上，本題應(yīng)選B。

2.2020年9月，某企業(yè)與客戶簽訂一項裝修服務(wù)合同，合同收入總額為300萬元，預(yù)計合同成本總額為240萬元，全部合同已收款。會計幫該企業(yè)在合同期間按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。2020年已確認(rèn)收入80萬元，截止2021年12月31日履約進(jìn)度已達(dá)到60%，不考慮其他因素，該企業(yè)2021年應(yīng)確認(rèn)的收入為（　　）萬元。【真題內(nèi)容來自互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】

A.64

B.100

C.150

D.160

【答案】B

【解析】對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入，2021年應(yīng)確認(rèn)的收入＝合同交易價格總額×履約進(jìn)度－以前會計期間累計已確認(rèn)的收入=300×60%-80=100（萬元）。綜上，本題應(yīng)選B。

3.甲公司和乙公司是同一母公司最終控制下的兩家公司。2021年1月1日，甲公司向其母公司發(fā)行1000萬股普通股，該普通股每股面值為1元，每股的公允價值為3.6元。取得母公司擁有乙公司80%的股權(quán)，于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。對啊課堂合并后乙公司維持其獨立法人地位繼續(xù)經(jīng)營。合并日母公司合并報表中，乙公司的凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元，公允價值為4200萬元。會計幫假定合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司合并日所作賬務(wù)處理的說法正確的是（　?。??！菊骖}內(nèi)容來自互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】

A.該長期股權(quán)投資的初始投資成本為4000萬元

B.該長期股權(quán)投資的初始投資成本為3200萬元

C.貸方登記“實收資本”科目1000萬元

D.借方登記“股本”科目1000萬元

【答案】B

【解析】同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，對啊網(wǎng)應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為初始投資成本計量,甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本=4000×80%=3200（萬元）。合并日，甲公司應(yīng)作賬務(wù)處理如下：

借：長期股權(quán)投資——乙公司　　　　3200

　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　1000

　　　　資本公積——股本溢價　　　　　2200

綜上，本題應(yīng)選B。

4.甲公司庫存商品采用售價金額法核算，2021年12月初庫存商品的進(jìn)價成本總額為200萬元，售價總額為220萬元，對啊教育當(dāng)月購進(jìn)的商品的進(jìn)價成本總額為150萬元，售價總額為180萬元，當(dāng)月實現(xiàn)銷售收入總額為240萬元。不考慮其他因素，2021年12月31日甲公司結(jié)存商品的實際成本總額為（　?。┤f元?！菊骖}內(nèi)容來自互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】

A.110

B.180

C.160

D.140

【答案】D

【解析】商品進(jìn)銷差價率=[（220-200）+（180-150）]÷（220+180）×100%=12.50%；

本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價=240×12.50%=30（萬元）；

本月銷售商品的實際成本=240-30=210（萬元）；

2021年12月31日甲公司結(jié)存商品的實際成本=200+150-210=140（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)

一、單選

1、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（　　）【真題內(nèi)容來自互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】

A.王某轉(zhuǎn)讓商鋪

B.公司承租倉庫

C.陳某出租住房

D.公司抵押廠房

【答案】

【解析】

選項B、C不符合題意，房地產(chǎn)出租，出租人雖取得了收入，但沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，因此，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

選項D，房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)、duia土地使用權(quán)在抵押期間并沒有發(fā)生權(quán)屬的變更，因此，對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。

故選A。

2、甲公司辦理日常經(jīng)營活動資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金支取的銀行賬戶是（　?。！菊骖}內(nèi)容來自互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】

A.臨時存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.基本存款賬戶

D.專用存款賬戶

【答案】C

【解析】選項C符合題意，存會計幫人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過基本存款賬戶辦理。

故選C。

3、甲石化公司2021年11月生產(chǎn)汽油6000噸，其中5000噸對外銷售，20噸屬于本單位車輛使用，50噸屬于贊助其他單位，會計隨身學(xué)已知汽油1噸=1388升，汽油消費稅稅率為1.52元/升，該企業(yè)應(yīng)繳納消費稅（　?。??！菊骖}內(nèi)容來自互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】

A.6000×1388×152

B.（5000+20+50）×1388×1.52

C.（5000+50）×1388×1.52

D.（5000+20）×1388×1.52

【答案】B

【解析】納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，于移送使用時繳納消費稅。該企業(yè)應(yīng)繳納消費稅=（5000+20+50）×1388×1.52。

故選B。

4、2021年2月1日，劉某到甲公司上班，對啊網(wǎng)每月工資3000元，2021年4月1日訂立書面勞動合同。甲公司應(yīng)向劉某支付的2021年2月和3月的工資總額為（　?。??！菊骖}內(nèi)容來自互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】

A.9000元

B.12000元

C.6000元

D.3000元

【答案】A

【解析】用人單位自用工之日起超過1個月不滿1年未與勞動者訂立書面勞動合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動者每月支付2倍的工資。

 5、甲公司2021年度發(fā)生工資、薪金支出2000萬元，為職工繳納基本社會保險費250萬元，為公司高層管理人員支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險費18萬元，會計幫繳納商業(yè)保險費12萬元，甲公司2021年度上述保險費在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的金額為（　?。?/span>

A.262萬元

B.268萬元

C.250萬元

D.280萬元

【答案】C

【解析】（1）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。本題中為職工繳納基本社會保險費250萬元。

（2）自2008年1月1日起，對啊APP企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。本題中，為公司高層管理人員支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險費18萬元不得扣除。

(3）除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，會計隨身學(xué)企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

綜上，稅前可扣除金額=250（萬元）。

三、判斷

1.（判斷題)企業(yè)集團(tuán)既是會計主體又是法律主體。()【真題內(nèi)容來自互聯(lián)網(wǎng)考生回憶】

【答案】×

【解析】會計主體，是指會計工作服務(wù)的特定對象，是企業(yè)會計確認(rèn),計量、記錄和報告的空間范圍。對啊教育法律主體和會計主體并非是對等的概念，法律主體通常都可作為會計主體，但會計主體不一定是法律主體。企業(yè)集團(tuán)只能作為會計主體，但不能作為法律主體。