一、單選題

1.制造企業(yè)與非關(guān)聯(lián)方發(fā)生的下列各項交易中，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理的是()。

A.以生產(chǎn)成本為 280 萬元的產(chǎn)品換取客戶持有的公允價值為 340 萬元的土地使用權(quán)

B.以公允價值為 170 萬元的長期股權(quán)投資換入公允價值為 250 萬元的投資性房地產(chǎn)，并支付補(bǔ)價 80 萬元

C.以公允價值為 340 萬元的專利技術(shù)換入票面金額為 340 萬元的以攤余成本計量的應(yīng)收票據(jù)

D.以公允價值為 320 萬元的商標(biāo)權(quán)換入公允價值為 290 萬元的機(jī)器設(shè)備，并收到補(bǔ)價 30 萬元

[答案]D

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析]選項 A:以庫存商品換取土地使用權(quán)，不遵循非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則;選項 B:80/(170+80)=32%>25%，不符合非貨幣性資產(chǎn)交換的條件;選項 c:以攤余成本計量的應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn);選項 D 正確:30/320=9.37%。

考點(diǎn):第十二章-非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

2.下列各項企業(yè)支付的款項中，屬于離職后福利的是()。

A.在職工病假期間支付給職工的工資

B.在職工內(nèi)退期間支付給內(nèi)退職工的工資

C.在職工提供服務(wù)期間向社保機(jī)構(gòu)維納的養(yǎng)老保險了

D.在勞動合同到期前辭退職工所給予職工的補(bǔ)償金

[答案]B

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考) [解析]離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。

考點(diǎn):第八章離職后福利

3.2x21 年 1 月 1 日，甲公司存貨跌價準(zhǔn)備的余額為零。2x21 年 12 月31 日，甲公司 M 商品的成本為 500 萬元，市場售價為 480 萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用為 5 萬元，專門用于生產(chǎn) P 產(chǎn)成品的 N 原材料的成本為400 萬元，市場售價為 380 萬元，P 產(chǎn)成品沒有發(fā)生減值。不考慮其他因素，2x21 年 12 月 31 日，甲公司對存貨應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備金額為()

A.25

B.45

C.20

D.40

[答案]A

[解析]M 商品可變現(xiàn)凈值為 480-5=475 萬元，小于成本 500，計提500-475=25 萬元跌價準(zhǔn)備。N 原材料專用于生產(chǎn) P 產(chǎn)成品，由于 P 產(chǎn)成品未發(fā)生減值，無須計提跌價準(zhǔn)備。由于|期初存貨跌價準(zhǔn)備的余額為零，所以應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備金額 25 萬元。

考點(diǎn):第一章，存貨跌價準(zhǔn)備確認(rèn)

4.甲公司系增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅車為 13%。2X21 年 4月 1 日，甲公司對 M 機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，M 機(jī)器設(shè)備的賬面價值為 700 萬元，更新改造過程中領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為 80 萬元，公允價值為 90 萬元，發(fā)生安裝人員工資 200萬元。2X21 年 6 月 20 日，M 機(jī)器設(shè)備更新改造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素。更新改造后的 M 機(jī)器設(shè)備的入賬金額為()萬元

A.1001.7

B.980

C.990

D.991.7

[答案]B

[解析]更新改造后的 M 機(jī)|器設(shè)備的入賬金額=700+80+200-980 萬元

考點(diǎn):第二章-固定資產(chǎn)的后續(xù)計量

5.2x21 年 1 月 1 日。甲公司支付 1947 萬元從二級市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為 3 年、按年付息、到期償還面值的公司債券。該債券的面值為 2000 萬元，票面年利率為 5%，實(shí)際年利率為 6%。甲公司將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，2x21年 12 月 31 日，該債券投資的賬面價值為()萬元。

A.1930.18

B.1963.82

C.1947

D.2063.82

[答案]B

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析]1947x(1+69)-2000<59-1963.82 萬元

考點(diǎn):第七章-以攤余成本計量的債權(quán)投資

6.甲公司為 W 設(shè)備經(jīng)銷商，以人民幣為記賬本位幣。2x21 年 10 月 20日，甲公司以每臺 1000 歐元的價格購入 10 臺設(shè)備，當(dāng)日即期匯率為1 歐元=7.5 人民幣元。2x21 年 10 月 31 日，甲公司已銷售 4 臺 W 設(shè)備，剩余 6 臺 W 設(shè)備的市場價格降至每臺 800 歐元，當(dāng)日即期匯率為 1 歐元=7.0 人民幣元。不考慮其他因素，甲公司 2x21 年 12 月

31 日對 W 設(shè)備應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()人民幣元。

A.2400

B.11400

C.3000

D.8400 33.1

[答案]B

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析]剩余設(shè)備賬面價值=1000*6*7.5-45000 元人民幣，可變現(xiàn)凈值=800*6*7.0-33600 元人民幣;甲公司 2x21 年 12 月 31 日對 w 設(shè)備應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=45000-33600=11400 元人民幣。

考點(diǎn):第十五章-外幣交易的會計處理

7.甲公司 2*21 年度財務(wù)報告于 2*22 年 4 月 20 日經(jīng)批準(zhǔn)對外公布。下列各項甲公司發(fā)生的交易或事項中，應(yīng)據(jù)以調(diào)整甲公司 2*21 年度財務(wù)報表的是()。

A.2*2 年 2 月 21 日，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

B.2*2 年 3 月 28 日，決定處置全資子公司

C.2*22 年 1 月 10 日.因質(zhì)量問題被客戶退回 2*21 年已確認(rèn)收入的商品

D.2*22 年 4 月 25 日，發(fā)生火災(zāi)并造成重大損失

[答案]c

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析]企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，通常包括下列各項(1)資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該際訟案件相關(guān)的預(yù)計負(fù)債，或確認(rèn)一項新負(fù)債(2)資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的誠值金額(3)資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的戚本或售出資產(chǎn)的收入(4)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財努報告舞弊或差錯，因此 c 正確。

考點(diǎn):二十一章資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

8.按理法律規(guī)定，甲公司對銷售的設(shè)備提供 3 年的免費(fèi)保修服務(wù)。根據(jù)以往經(jīng)驗，甲公司預(yù)計保修費(fèi)用為銷售金額的 1.5%。2x21 年 1 月1 日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計負(fù)債項目的金額為 350 萬元。2x21 年度，甲公司銷售 M 設(shè)備，實(shí)現(xiàn)銷售收入 20000 萬元，實(shí)際發(fā)生的設(shè)備保修費(fèi)用為 400 萬元。不考慮其他因素，2x21 年 12 月 31 日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計負(fù)債項目的金額為（）萬元。

A.100

B.650

C.300

D.250

[答案]D

[解析]甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計負(fù)債項目的金額=350+(本期計提)20000*1.5%-(實(shí)際發(fā)生)400=250 萬元。

考點(diǎn):第九章-產(chǎn)品質(zhì)量保證

9.甲公司系乙公司的母公司，持有乙公司 80%有表決權(quán)的股份。合并日，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與公允價值均相等。2X20 年 12 月 31 日.甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中少數(shù)股東權(quán)益項目的金額為 1050 萬元，2X21 年乙公司發(fā)生凈虧損 6500 萬元，其他綜合收益增加 1000 萬元，不存在需調(diào)型的內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益。不考慮其他因素，21 年 12 月 31 日，甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中少數(shù)股東權(quán)益項目列報的金額為（）萬元。

A.0

B.-50

C.-450

D.-250

[答案]B

[解析]少數(shù)股東持股比例為 1-80%=20%，甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中少數(shù)股東權(quán)益項目列報的金額=1050-6500*209+1000*20=-50 萬元。

考點(diǎn):第十九章-少數(shù)股東權(quán)益的列報

10.2X21 年 7 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂了一項寫字樓租賃合同，甲公司將該寫字樓以經(jīng)營租賃方式出租給乙公司。合同約定，租賃期為 2X21 年 7 月 1 日至 2x22 年 6 月 30 日，租賃期前 2 個月免收租金，后 10 個月每月收現(xiàn)租金 15 萬元，此外，甲公司承擔(dān)了本應(yīng)由乙公司負(fù)擔(dān)的電子燈牌制作安裝費(fèi) 3 萬元。甲公司按直線法確認(rèn)租金收入。不考慮算他因素，甲公司 2X21 年度應(yīng)確認(rèn)的租金收入為（）萬元。

A.73.5

B.49

C.60

D.75

[答案]A

[解析]出租人提供免租期的，出租人應(yīng)~奪租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入。出租人承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用的，出租人應(yīng)將該費(fèi)用自租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分配。甲公司 2X21 年度應(yīng)確認(rèn)的租金收入=(15*10-3)/12*6-73.5 萬元。

考點(diǎn):第十六章-出租人對經(jīng)營租賃的會計處理

二、多選題

11.下列各項中，應(yīng)計提折舊或攤銷的有().

A.有特定產(chǎn)量限制的特許經(jīng)營權(quán)

B.采用公允價值模式計量的已出租寫字樓

C.處于更新改造過程而停止使用的廠房

D.承租人的使用權(quán)資產(chǎn)

[答案]A.D

12.2x21 年 1 月 1 日，甲公司以攤余成本計量的“應(yīng)收賬款一乙公司” 賬戶余額為 1000 萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備 200 萬元。2x21 年 4 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組合同，合同約定，乙公司以兩項資產(chǎn)清償債務(wù)，包括一項公允價值為 100 萬元的其他債權(quán)投資和一項公允價值為 600 萬元的固定資產(chǎn)。當(dāng)日，該應(yīng)收賬款的公允價值為 750 萬元，

雙方于當(dāng)日辦理完成相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)。關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。

A.確認(rèn)投資收益減少 50 萬元

B.確認(rèn)其他債權(quán)投資增加 100 萬元

C.確認(rèn)其他收益減少 100 萬元

D.確固定資產(chǎn)增加 600 萬元

[答案]A,B

13.甲公司將開發(fā)建成的一棟寫字樓以經(jīng)營租賃方式對外出租，并作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行會計處理。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該寫字樓的用途被限定為芯片研發(fā)企業(yè)的孵化。任何使用者不得擅自改變該用途。甲公司對該投資性房地產(chǎn)以價值|模式進(jìn)行后續(xù)計量。決定參照同一地段的

其他寫字樓在活躍市場的交易價格以確定甲公司寫字樓的公允價值。不考慮其他因素，下列各項中，甲公司對該投資性房地產(chǎn)以公允價值計量時應(yīng)考慮的因素有()

A.寫字樓所處的地理位置

B.寫字樓的周邊配套設(shè)施

C.寫字樓的用途限制

D.寫字樓的新舊程度

[答案]A.B.D

14.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的有(

A.將發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法

B.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式

C.將無形資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命由 7 年交更為 4 年

D.將固定資產(chǎn)的折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法

[答案]A,B 3

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

15.下列各項關(guān)于甲公司處置固定資產(chǎn)的會計處理表述中，正確的有()

A.因臺風(fēng)毀損的廠房的凈損失 60 萬元計入營業(yè)外支出

B.報廢生產(chǎn)用設(shè)備的凈收益 10 萬元計入營業(yè)外收入

C.出售辦公樓的凈收益 700 萬元計入資產(chǎn)處置損益

D.正常報廢行政管理用汽車的凈損失 5 萬元計入管理費(fèi)用

[答案]A,B,C

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

16.甲、乙公司同為丙公司的子公司，甲公司以發(fā)行股份的方式吸收

合并乙公司。下列各項關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）

A.甲公司取得的乙公司各項資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照合并日的公允價值計量

B.甲公司支付的股票發(fā)行傭金計入財務(wù)費(fèi)用

C.甲公司發(fā)生的與合并相關(guān)的法律咨詢費(fèi)計入管理費(fèi)用

D.甲公司確認(rèn)的乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值與發(fā)行股份面值總額的差

額計入所有者權(quán)益

[答案]C,D

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

17.2X16 年 12 月 10 日，甲公司的一臺生產(chǎn)用設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，初始入賬金額為 3450 萬元，預(yù)計使用年限 20 年，預(yù)計凈殘值為 50 萬元，采用年限平均法計提折舊，2X21 年 12 月 31 日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，擬在 4 個月內(nèi)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定的銷售價格為 2560 萬元，預(yù)計的出售費(fèi)用為60 萬元，該設(shè)備滿足劃分為持有待售資產(chǎn)的條件，不考慮其他因素。下列各項關(guān)于甲公司該設(shè)備會計處理的表述中，正確的有()

A.2X21 年 12 月 31 日,劃分為持有待售類別前的賬面價值為 2560 萬元

B.2X21 年度，應(yīng)計提折舊金額為 170 萬元

C.2X21 年 12 月 31 日，應(yīng)確認(rèn)的減值損失為 100 萬元

D.2x21 年 12 月 31 日，在資產(chǎn)負(fù)債表持有待售資產(chǎn)項目中列報的金額為 2500 萬元

[答案]B,C.D

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

18.2X21 年 12 月，企業(yè)從政府取得的下列款項中，應(yīng)計入 2X21 年度損益的有()。

A. 因 2X21 年 12 月遭受洪災(zāi)而從政府部門收到的賑災(zāi)補(bǔ)貼

B. B.收到在建排污設(shè)施的補(bǔ)貼款

C.收到擬用于 2x22 年度環(huán)保設(shè)備購置的補(bǔ)貼款

D.收到 2X21 年 11 月已交增值稅的退稅額

[答案]A.B,D

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析]選項 c 應(yīng)計入遞延收益，不影響 2x21 年當(dāng)期損益。

考點(diǎn):第十二章-政府補(bǔ)助的會計處理方法

19.下列各項中，應(yīng)將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）

A.出售以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資

B.將以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資重分類

為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

C.將以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資重分類

為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

D.出售指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易

性權(quán)益工具投資

[答案]A,B.C

20.甲基金會系民間非營利組織。2x21 年 12 月 1 日，甲基金會與乙公司簽訂了一份捐贈協(xié)議。協(xié)議約定，乙公司向甲基金會捐贈 100 萬元，用于購買防疫物資以資助社區(qū)的防疫工作。2x21 年 12 月 10 日，甲基金會收到乙公司捐贈的 100 萬元，并于當(dāng)日購買 80 萬元防疫物資發(fā)放給有關(guān)社區(qū)。2x21 年 12 月 31 日，甲基全會與乙公司簽訂補(bǔ)充協(xié)議，節(jié)余的 20 萬元捐贈款由甲基全會自由支配。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲基金會對捐贈收入會計處理的表述中，正確的有()。

A.2x21 年 12 月 31 日，確認(rèn)限定性凈資產(chǎn) 100 萬元

B.2x21 年 12 月 10 日，收到捐款時確認(rèn)捐贈收入

B.2x21 年 12 月 10 日，收到捐款時確認(rèn)捐贈收入 100 萬元

C.2x21 年 12 月 10 日，發(fā)放物資時確認(rèn)業(yè)務(wù)活動成本 80 萬元

D.2x21 年 12 月 1 日，無需進(jìn)行賬務(wù)處理

[答案]B,C,D

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析]

12 月 1 日不滿足捐

贈收入的確認(rèn)條件，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。

12 月 10 日收到捐贈款時，

借:銀行存款等 100

貸:捐贈收入一 -限定性收入 100

12 月 10 日購買防疫物資時

借:業(yè)務(wù)活動成本 80

貸:銀行存款 80

12 月 31 日

借:捐贈收入 限定性收入 20

貸:捐贈收入 非限定性收入 20

考點(diǎn):第二十四章-捐贈收入的會計處理

三、判斷題

21.企業(yè)以換出固定資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計量換入的無形資產(chǎn)時，應(yīng)將固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益。()

A.錯

B.對

[答案]正確

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析]換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)視同資產(chǎn)處置處理，計入當(dāng)期損益部分通過"資產(chǎn)處置損益" 科目核算。

考點(diǎn):十二章非貨幣性資產(chǎn)交換

22.在非同一控制下的控股合并中，購買方應(yīng)將合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，在購買方合并財務(wù)報表中確認(rèn)為商譽(yù)。()

A.錯

B.對

[答案]正確

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析]在非同一控制下的控股合并中，購買方應(yīng)將合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，在購買方合并財務(wù)報表中確認(rèn)為商譽(yù)。

23.企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場參與者角度計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值。而不應(yīng)考慮企業(yè)自身持有資產(chǎn)、清償或者以其他方式履行負(fù)債的意圖和能力。()

A.錯

B.對

[答案]正確

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析]企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場參與者角度計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值，而不應(yīng)考慮企業(yè)自身持有資產(chǎn)、清償或者以其他方式履行負(fù)債的意圖和能力。

24.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生巨額經(jīng)營虧損時，應(yīng)對資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整。()

A.錯

B.對

[答案]錯誤

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

25.納入租賃負(fù)債初始計量的可變租賃付款額僅限于取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額。()

A.錯

B.對

[答案]正確

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

26.對于沒有相關(guān)憑據(jù)且未經(jīng)資產(chǎn)評估的公共基礎(chǔ)設(shè)施，行政事業(yè)單位應(yīng)對其采用名義金額計量。()

A.錯

B.對

[答案]錯誤

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

27.企業(yè)計劃出售對子公司的部分權(quán)益性投資且出售后仍擁有對子公司的控制權(quán)時，應(yīng)將擬出售部分的投資劃分為持有待售資產(chǎn)。()

A.錯

B.對

[答案]錯誤

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

28.企業(yè)變更固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限時，應(yīng)對以前年度已計提折舊金額進(jìn)行追溯調(diào)整。（）

A.錯

B.對

[答案]錯誤

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

29.母公司在報告期內(nèi)處置子公司時，該子公司從期初到處置日的收入和費(fèi)用不應(yīng)納入母公司的合并利潤表。()

A.錯

B.對

[答案]錯誤

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

30.在借款費(fèi)用資本化期間，企業(yè)應(yīng)將在建工程所占用外幣一般借款的利息產(chǎn)生的匯兌差額予以資本化。

A.錯

B.對

[答案]錯誤

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

四、計算分析題

31.2x20 年至 2x21 年，甲公司發(fā)生的與建造合同相關(guān)的交易或事項如

下:

資料一:2x20 年 2 月 20 日，甲公司為競標(biāo)乙公司的購物中心建造項目，以銀行存款支付投標(biāo)材料制作費(fèi) 2 萬元。2x20 年 3 月 1 日，甲公司成功中標(biāo)該項目，合同約定，該購物中心的建設(shè)周期為 2x20 年 3 月1 日至 2x21 年 12 月 31 日，工程價款為 2995 元，預(yù)計合同總成本為2400 萬元，如果甲公司不能按時完成建造項目，須支付 20 萬元罰款，該罰款從合同價款中扣除，甲公司估計按期完工的概率為 90%，延期概率為 10%，預(yù)期包含可變對價的交易價格不超過在相關(guān)不確定性消除時累計金額確認(rèn)的收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。

資料二:合同開始日，甲公司判斷該項合同履約義務(wù)屬于某一個時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進(jìn)度。

資料三:2x20 年 4 月 10 日，甲公司收到乙公司預(yù)付的工程款 2000 萬元并存入銀行。

資料四:2x20 年 12 月 31 日，工程累計實(shí)際發(fā)生成本 1440 萬元，其中，耗用原材料 800 萬元，應(yīng)付工程人員薪酬 640 萬元，甲公司預(yù)計還將發(fā)生工程成本 960 萬元。

資料五:2x21 年 12 月 20 日，購物中心建造完成。甲公司累計發(fā)生的工程總成本為 2300 萬元。甲公司收到乙公司支付的剩余工程款 995萬元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求:

(1)編制甲公司 2x20 年 2 月 20 日支付投標(biāo)材料制作費(fèi)的會計分錄，

(2)判斷甲公司 2x20 年 3 月 1 日確定的購物中心建造合同交易價格是否應(yīng)扣除罰款，并說明理由。

(3)編制甲公司 2x20 年 4 月 10 日收到乙公司預(yù)付工程款的會計分錄。

(4)編制甲公司 2x20 實(shí)際發(fā)生工程成本的會計分錄。

(5)計算甲公司 2x20 年 12 月 31 日的工程履約進(jìn)度和應(yīng)確認(rèn)的收入。

(6)計算甲公司 2x21 年 12 月 20 日應(yīng)確認(rèn)的收入和應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

[答案]

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析](1)借:管理費(fèi)用 2

貸:銀行存款 2

(2)購物中心建造合同交易價格不扣除罰款。“甲公司估計按期完工的概率為 90%，延期概率為 10%，”，可變對價預(yù)期不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回，無需扣除罰款。

(3)4 月 10 日收到乙公司預(yù)付工程款

(4)借:銀行存款 2000

貸:合同負(fù)債 2000

借:合同履約成本 1440

貸:原材料 800

應(yīng)付職工薪酬 640

(5)2x20 年 12 月 31 日的工程履約進(jìn)度=1440/(1440+960)-60%;

應(yīng)確認(rèn)的收入=2995*609-1797 萬元。

(6)2x21 年 12 月 20 日應(yīng)確認(rèn)的收入=2995*1009-1797-1198 萬元。

應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=2300-1440=860 萬元。

32.2*20 年至 2*21 年，甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如

下:

資料一:2x20 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 5950 萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司 20%有表決權(quán)的股份。另以銀行存款支付手續(xù)費(fèi) 50 萬元，甲公司對該長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為 32000 萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份。且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司和乙公司的會計政策和會計期間均相同。

資料二:2X20 年 11 月 5 日，乙公司將其成本為 300 萬元的 A 商品以450 萬元的價格銷售給甲公司。款項已收存銀行。甲公司將購入的 A商品作為存貨核算。至 2X20 年 12 月 31 日，甲公司購入的該批商品尚未對外銷售。

資料三:2x20 年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 3000 萬元。

資料四:2X21 年 5 月 10 日，乙公司宣告分派 2x20 年度現(xiàn)金股利 500萬元。2x21 年 5 月 15 日，甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利 100 萬元。

資料五:2x21 年 6 月 5 日，甲公司將 A 商品以 520 萬元的價格全部出售給外部獨(dú)立第三方。2x21 年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 1800 萬元

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求 1:計算甲公司 2x20 年 1 月 1 日取得對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，判斷甲公司是否需要對該長期股權(quán)投資的初始投資成本進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)會計分錄。

要求 2:計算甲公司 2x20 年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。

要求 3:分別編制甲公司 2x21 年 5 月 10 日確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利和 2x21年 5 月 15 日收到現(xiàn)金股利的相關(guān)會計分錄。

要求 4:計算甲公司 2x21 年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析](1)長期股權(quán)投資的初始投資成本=5950+50=6000 萬元)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=32000*209=6400(萬元)長期股權(quán)投資的初始投資成本 6000 萬小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額 6400 萬，應(yīng)按其差額 6400-6000=400 萬調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。

借:長期股權(quán)投資 投資成本 6400

貸:銀行存款 6000

營業(yè)外收入 400

(2)乙公司調(diào)整后的凈利潤=3000-(450-300)=2850(萬元)甲公司 2x20 年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2850*20-570(萬元)

借:長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 570

貸:投資收益 570

(3)2x21 年 5 月 10 日

借:應(yīng)收股利 100

貸:長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 100

2x21 年 5 月 15 日

借:銀行存款 100

貸:應(yīng)收股利 100

(4)2x21 年度乙公司調(diào)整后的凈利潤=1800+(450-300)=1950(萬元)甲公司 2x20 年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1950*20%=390(萬元)

借:長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 390

貸:投資收益 390

五、綜合題

33.2x18 年至 2x21 年，甲公司發(fā)生的與 A 專有技術(shù)相關(guān)的交易或事項

如下:

資料一:2x18 年 4 月 1 日，甲公司開始自主研發(fā) A 專有技術(shù)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，2x18 年 4 月 1 日至 2x18 年 12 月為研究階段，耗用原材料 300萬元，應(yīng)付研發(fā)人員薪酬 400 萬元，計提研發(fā)專用設(shè)備折舊 250 萬元。

資料二:2x19 年 1 月 1 日，A 專有技術(shù)研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段，至 2x19年 6 月 30 日，耗用原材料 420 萬元，應(yīng)付研發(fā)人員薪酬 300 萬元，計提研發(fā)專用設(shè)備折舊 180 萬元。上述研發(fā)指出均滿足資本化條件。2x19 年 7 月 1 日，A 專有技術(shù)研發(fā)完成并達(dá)到預(yù)定用途。該專有技術(shù)預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計殘值為零，采用直線法攤銷。

資料三:2x20 年 12 月 31 日，A 專有技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，A 專有技術(shù)的可收回金額為 510 萬元。該專有技術(shù)預(yù)計剩余使用年限為 3 年，預(yù)計殘值為零，攤銷方法不變。

資料四:2x21 年 7 月 1 日，甲公司將 A 專有技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行交換，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。在交換日，A 專有技術(shù)的公允價值為 420 萬元，乙公司產(chǎn)品的公允價值為 500 萬元。甲公司以銀行存款80 萬元向乙公司支付補(bǔ)價。甲公司將換入的該產(chǎn)品作為原材料核算。

本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求(“研發(fā)支出"科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)

要求(1):編制甲公司 2X18 年發(fā)生研發(fā)支出的會計分錄。

要求(2):編制甲公司 2X18 年 12 月 31 日結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出的會計分錄。

要求(3):編制甲公司 2x19 年發(fā)生研發(fā)支出。研發(fā)完成并達(dá)到預(yù)定用途的相關(guān)會計分錄。

要求(4):判斷甲公司 2x20 年 12 月 31 日 A 專有技術(shù)是否發(fā)生減值;如發(fā)生減值。編制相關(guān)會計分錄。

要求(5):編制甲公司 2X21 年 7 月 1 日以 A 專有技術(shù)交換乙公司產(chǎn)品的會計分錄。

[答案]

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析]要求(1):

借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 950

貸:原材料 300

應(yīng)付職工薪酬 400

累計折舊 250

要求(2):

借:管理費(fèi)用 950

貸:研發(fā)支出- 費(fèi)用化支出 950

要求(3):

借:研發(fā)支出-資本化支出 900

貸:應(yīng)付職工薪酬 300

原材料 420

累計折舊 180

借:無形資產(chǎn)-A 專有技術(shù) 900

貸:研發(fā)支出-資本化支出 900

要求(4):

無形資產(chǎn)的賬面價值=900-900/5*1.5-630

可收回金額=510

無形資產(chǎn)發(fā)生減值金額=630-510=120

借:資產(chǎn)減值損失 120

貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 120

要求(5):

至 2x21 年 7 月 31 日的賬面價值為:510-510/3*(6/12)=425

借:原材料 500

累計攤銷 270+510/3*(6/12)-355

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 120

資產(chǎn)處置損益 5

貸:無形資產(chǎn)-A 專有技術(shù) 900

銀行存款 80

34.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化。未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2x21 年 1 月 1 日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。2x21 年，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項如下:

資料一。2X21 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂租質(zhì)協(xié)議，于當(dāng)日起將自用辦公樓出租給乙公司使用，甲公司將該辦公樓劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式計算。當(dāng)日，該辦公樓的原值為 15000 萬元，累計折舊均為 900 萬元，公允價值為 16000 萬元，計稅基礎(chǔ)為14100 萬元。2x21 年 12 月 31 日，該辦公樓的公允價值為 16200 萬元，

計稅基礎(chǔ)為 13800 萬元。

資料二:2x21 年 3 月 1 日,，甲公司以銀行存款 1010 萬元(合交易費(fèi)用10 萬元)從二級市場購入丙公司股票 100 萬股。甲公司將該所票分類為以公允價值計算且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計積基礎(chǔ)一致。2x21 年 12 月 31 日，甲公司持有的丙公司股票的公允價值為 800 萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司所持丙公司股票公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納所得額，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

資料三，2x21 年 12 月 1 日，甲公司因合同違約被丁公司起訴 2x21年 12 月 31 日，甲公司尚未接到法院的判決。甲公司預(yù)計最終的法院判決很可能對公司不利，將要支付的違約金為 130 萬元至 150 萬元之間的某一金額，且該區(qū)間內(nèi)每個全額發(fā)生的可能性大致相同，根據(jù)稅法規(guī)定。企業(yè)計提的違約全不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際支付時，計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

資料四:2x21 年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 1000 萬元至年末尚未支付，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入 6000 萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入 15%的部分準(zhǔn)予稅前扣除;超過部分準(zhǔn)允結(jié)轉(zhuǎn)以后。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求 1:分別編制甲公司 2X21 年 1 月 1 日將其辦公樓出租給乙公司的會計分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會計分錄。

要求:2:分別編制甲公司 2X21 年 12 月 31 日對該辦公樓按公允價值計量的會計分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會計分錄。

要求 3:編制甲公司 2X21 年 3 月 1 日購入丙公司，股票的會計分錄。

要求 4:分別編制甲公司 2X21 年 12 月 31 日對所持丙公司股票按公允價值計量的會計分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會計分錄。

要求 5:分別編制甲公司 2X21 年 12 月 31 日確認(rèn)預(yù)計違約金的會計分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會計。

要求 6:編制甲公司 2X21 年 12 月 31 日因業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)確認(rèn)遞延所得稅的會計分錄。

[答案]

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析]1、[答案]

借:投資性房地產(chǎn) -成本 16000

累計折舊 900

貸:固定資產(chǎn) 15000

其他綜合收益 1900

借:其他綜合收益 1900*25%-475

貸:遞延所得稅負(fù)債 475 3.3

2、[答案]

借:投資性房地產(chǎn) 公允價值變動 200

貸:公允價值變動損益 200

2X21 年 12 月 31 日賬面價值 16200 萬元，計稅基礎(chǔ) 13800 萬元，遞

延所得稅負(fù)債余額=(16200-13800)*259-600 萬元，本期確認(rèn)

=600-475=125 萬元。

借:所得稅費(fèi)用 125

貸:遞延所得稅負(fù)債 125

3、[答案]

借:交易性金融資產(chǎn) 成本 1000

投資收益 10

貸:銀行存款 1010

4、 [答案]

借:公允價值變動損益 200

貸:交易性金融資產(chǎn) 公允價值變動損益 200

借:遞延所得稅資產(chǎn) 200*25%=50

貸:所得稅費(fèi)用 50

5、[答案]

借:營業(yè)外支出(130+150)/2=140

貸:預(yù)計負(fù)債 140

借:遞延所得稅資產(chǎn) 140*25%=35

貸:所得稅費(fèi)用 140*25%=35

6、[答案]本期可抵扣的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

=6000*159-900 萬元，實(shí)際發(fā)生 1000 萬元，準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

=1000-900=100 萬元。

借:遞延所得稅資產(chǎn) 100*259=25

貸:所得稅費(fèi)用 25