如果為防范涉稅風(fēng)險，公司想進(jìn)行增值稅自查，該從哪些方面入手呢？以下是常見的容易出問題的地方，天地培訓(xùn)給財務(wù)朋友們提個醒。

一、進(jìn)項(xiàng)稅額

1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的各種扣稅憑證是否真實(shí)合法。

除了增值稅專用發(fā)票，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。還可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的憑證有：農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票、道路通行費(fèi)發(fā)票，國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)票。

2.發(fā)生退貨或取得銷售折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3.從供貨方取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額。是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來賬或沖減營業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

4.用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

9.購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，是否抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。

10.如果符合進(jìn)項(xiàng)稅加計抵減，是否按規(guī)定進(jìn)行了計提和抵減。

二、銷項(xiàng)稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬。

是否存在現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬的情況；

是否存在不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬的情況；

是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況；

是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；

是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況；

是否收取外單位或個人水、電、汽等費(fèi)用，不計、少計收入或沖減費(fèi)用；

是否將應(yīng)收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。

是否存在處置自己使用過的固定資產(chǎn)，未按規(guī)定繳納增值稅的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項(xiàng)稅額的情況。

將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應(yīng)稅收入；

將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送及將外購的材料改變用途對外銷售等，不計或少計應(yīng)稅收入。

3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.向購貨方收取的各種價外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。

5.設(shè)有兩個以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

6.對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項(xiàng)稅額。

7.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

8.兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規(guī)定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；對不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額繳納增值稅。

9.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

10.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題；兼營免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計算是否準(zhǔn)確。

11.根據(jù)《關(guān)于中央財政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年3號）按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。不應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票。

12.是否存在不按文件規(guī)定的時間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；

納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；

納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；

納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

13.企業(yè)是否存在不符合差額征稅規(guī)定，而按照差額征稅方法計算增值稅的情形。

14.企業(yè)是否存在按稅法規(guī)定負(fù)有增值稅扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳稅款義務(wù)。

15、如果公司符合留抵退稅政策，是否按規(guī)定申請了留抵退稅。