這5個(gè)基本調(diào)賬方法,會(huì)計(jì)必會(huì)!

2022-10-11 分享

會(huì)計(jì)調(diào)賬“其他應(yīng)付款”,竟然多交了企業(yè)所得稅,到底怎么回事呢?今天給會(huì)計(jì)們漲漲知識了。

一名會(huì)計(jì)好友分享了她親身經(jīng)歷的調(diào)賬風(fēng)險(xiǎn),去年有一筆向股東借入款100萬元,由于掛賬時(shí)間太長,根本也無須償還,但是又不想將無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)轉(zhuǎn)為公司的“營業(yè)外收入”,因此突發(fā)奇想,做了如下調(diào)賬分錄:

借:其他應(yīng)付款-股東 100萬元

      貸:資本公積         100萬元

2018年下半年當(dāng)?shù)囟惥衷谶M(jìn)行納稅評估過程中,發(fā)現(xiàn)了隱藏在資本公積中的疑點(diǎn)數(shù)字100萬元收益,依法要求企業(yè)調(diào)增了2017年度的應(yīng)納稅所得額,并補(bǔ)繳了25萬元的企業(yè)所得稅以及滯納金等。

參考政策:根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十一條的規(guī)定,企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)為捐贈(zèng)收入,應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

調(diào)賬建議

1. 年底調(diào)賬并非任性而為、調(diào)賬更不是擅自沖賬,必須有根有據(jù)、合理合法;

2. 每一筆賬目在調(diào)賬之前,一定要追根溯源、查找到賬目出現(xiàn)的原因,厘清業(yè)務(wù)的真實(shí)面目;

3. 每一筆賬目的調(diào)整,一定不以偷稅漏稅為目的,而是以還原事情真實(shí)為前提、回歸業(yè)務(wù)實(shí)際為宗旨;

4. 會(huì)計(jì)人員切記:調(diào)賬須謹(jǐn)慎、調(diào)賬有風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)賬須合法、調(diào)賬有技巧!

取得112萬元的開票日期,202212月份的費(fèi)用發(fā)票

這個(gè)問題也要分情況來答復(fù)。

情形一:若是發(fā)票所載費(fèi)用12萬元隸屬于2022年度實(shí)際發(fā)生的,則應(yīng)該在2022年稅前扣除,不得在2023年稅前扣除。

情形二:若是發(fā)票所載費(fèi)用12萬元隸屬于2023年度實(shí)際發(fā)生的,雖然開票日期在2022年度,這種情況下該筆12萬元的費(fèi)用允許在2023年稅前扣除。

提醒:企業(yè)所得稅收入費(fèi)用遵循的是權(quán)責(zé)發(fā)生制。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

調(diào)賬在經(jīng)濟(jì)生活中,一般指的是會(huì)計(jì)處理的一個(gè)內(nèi)容,即調(diào)整賬務(wù)以達(dá)到預(yù)期的或規(guī)定的結(jié)果。今天給小伙伴們帶來的是會(huì)計(jì)調(diào)賬的5個(gè)基本方法,一起學(xué)起來吧!

1、追溯調(diào)整法

追溯調(diào)整法是指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí),如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就開始采用新的會(huì)計(jì)政策,并以此對相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。

即,應(yīng)當(dāng)計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù),并相應(yīng)調(diào)整變更年度的期初留存收益以及會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。

追溯調(diào)整法的運(yùn)用:

首先,累計(jì)影響數(shù);

第二,進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理(調(diào)賬),對留存收益(包括法定盈余公積,法定公益金,任意盈余公積及未分配利潤,外商投資企業(yè)還包括儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金)進(jìn)行調(diào)賬;

第三,調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表,在提供比較會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),要對受影響的各該期間會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整;

第四,在表外進(jìn)行披露,即在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行說明。

其中,累計(jì)影響數(shù)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,從三種不同角度給出了三種定義:

1)變更后的會(huì)計(jì)政策對以前各項(xiàng)追溯計(jì)算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有的金額之間的差額;

2)指它是假設(shè)與會(huì)計(jì)政策相關(guān)的交易或事項(xiàng)在初次發(fā)生時(shí)即采用新的會(huì)計(jì)政策,而得出的變更年度期初收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有額之間的差額;

3)指它是變更會(huì)計(jì)政策所導(dǎo)致的對凈損益的累積影響,以及由此導(dǎo)致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額,不包括分配的利潤或股利。

2、未來適用法

未來適用法指對某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí),新的會(huì)計(jì)政策適用于變更當(dāng)期及未來期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)。

即,不計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù),也不必調(diào)整變更當(dāng)年年初的留存收益,只在變更當(dāng)年采用新的會(huì)計(jì)政策。根據(jù)披露要求,企業(yè)應(yīng)計(jì)算確定會(huì)計(jì)政策變更對當(dāng)期凈利潤的影響數(shù)。

3、紅字更正法

紅字更正法又叫赤字沖賬法。它是指記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄或金額發(fā)生錯(cuò)誤,且已入賬。

更正時(shí),用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證,沖銷原有錯(cuò)誤記錄,并用藍(lán)字填制正確的記賬憑證,據(jù)以入賬的一種更正錯(cuò)賬的方法。

4、補(bǔ)充等級法

適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目正確,但所填的金額的金額小于正確金額的情況。

采用補(bǔ)充登記法時(shí),將少填的金額用藍(lán)字填制一張記賬憑證,并在“摘要”欄內(nèi)注明“補(bǔ)充第×號憑證少計(jì)數(shù)”,并據(jù)以登記入賬。這樣便將少記的金額補(bǔ)充登記入賬簿?!?/span>

5、不能按錯(cuò)誤額直接調(diào)整的調(diào)整方法

稅務(wù)檢查中審查出的納稅錯(cuò)誤數(shù)額,有的直接表現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)的利潤,不需進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)偅苯诱{(diào)整利潤賬戶;有的需經(jīng)過計(jì)算分?jǐn)?,將錯(cuò)誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi),才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤數(shù)額。

后一種情況主要是在材料采購成本、原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯(cuò)誤,如果尚未完成一個(gè)生產(chǎn)周期,其錯(cuò)誤額會(huì)依次轉(zhuǎn)入原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、銷售成本及利潤中,導(dǎo)致虛增利潤,使納稅人多繳當(dāng)期的所得稅。因此,應(yīng)將錯(cuò)誤額根據(jù)具體情況在期末原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷售產(chǎn)品成本之間進(jìn)行合理分?jǐn)?。則一旦全部調(diào)增利潤后就會(huì)造成虛增利潤,征過頭稅。


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