印花稅減半征收！財(cái)會(huì)人必看！

2023-10-17 分享

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局8月27日發(fā)布公告，自8月28日（28日）起，證券交易印花稅實(shí)施減半征收。具體的政策如何，還有其他印花稅相關(guān)稅務(wù)處理，一起看看吧！

一、證券交易印花稅減半征收

1、資本市場迎來重大利好，減稅讓利政策惠及廣大小微投資者

證券交易印花稅是A股投資者交易成本的主要構(gòu)成部分。從市場影響來看，歷次證券交易印花稅稅率的下調(diào)，都對(duì)資本市場形成了很好的提振效果。

2008年4月24日，證券交易印花稅從3‰調(diào)整為1‰，上證綜指大漲9.29%。

2008年9月19日，證券交易印花稅由雙邊征收調(diào)整為單邊征收，稅率保持1‰，上證綜指出現(xiàn)9.45%的大漲。

這次調(diào)降證券交易印花稅稅率，充分體現(xiàn)了中央對(duì)活躍資本市場的堅(jiān)定態(tài)度和呵護(hù)股市的信心與決心，釋放了一個(gè)重大積極的政策信號(hào)。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國股市個(gè)人投資者已經(jīng)超過2.2億人，在全市場投資者中的占比達(dá)到99.76%，降低證券交易印花稅稅率有利于使減稅讓利政策惠及到廣大小微投資者。

2、證監(jiān)會(huì)發(fā)布三條公告活躍資本市場，提振投資者信心

除了證券交易印花稅實(shí)施減半征收，27日，證監(jiān)會(huì)也接連發(fā)布公告：

根據(jù)近期市場情況，階段性收緊IPO節(jié)奏，促進(jìn)投融資兩端的動(dòng)態(tài)平衡。簡單說，就是近期新股上市的節(jié)奏、上市公司再融資的步伐都會(huì)放慢，有利于整個(gè)股市的穩(wěn)定。

進(jìn)一步規(guī)范股份減持。證監(jiān)會(huì)將從嚴(yán)控制上市公司股東減持行為，這一措施將有利于穩(wěn)定上市公司的股價(jià)。

上交所、深交所、北交所把投資者融資買入證券時(shí)的融資保證金最低比例，由100%降低到80%，這個(gè)調(diào)整將從9月8日收市后開始實(shí)施。

從財(cái)政部、稅務(wù)總局到證監(jiān)會(huì)，發(fā)布的這一系列政策措施，無疑將活躍資本市場，提振投資者信心。

二、印花稅是否需要先計(jì)提？是通過應(yīng)交稅費(fèi)核算嗎？

實(shí)務(wù)中，印花稅一般有兩種核算方式：

一、不計(jì)提，直接繳納

借：稅金及附加

貸：銀行存款

之所以這樣核算，是因?yàn)椤镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南—附錄會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》中有明確規(guī)定：

“企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。”

二、先計(jì)提，再繳納

也就是通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

這種核算方式在實(shí)務(wù)中被很多人說是錯(cuò)的，但是小編并不這么認(rèn)為，反而建議大家通過這種方式來核算。為什么呢？

理由如下：

1、自2022年7月1日以后，印花稅改為按季申報(bào)繳納，也就說本季度的印花稅要到下一季度申報(bào)繳納，按照會(huì)計(jì)上權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則來說，本季度的印花稅就需要先計(jì)提出來，自然也就需要通過負(fù)債類科目—“應(yīng)交稅費(fèi)”核算了。

2、便于統(tǒng)計(jì)查詢。對(duì)于印花稅金額發(fā)生較大的公司來說，每年審計(jì)時(shí)統(tǒng)計(jì)印花稅就會(huì)很頭疼。如果通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅”科目核算，統(tǒng)計(jì)時(shí)直接查詢“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅”的借方發(fā)生額即可。

（PS：當(dāng)然，大家也可以通過在“稅金及附加”科目后設(shè)置二級(jí)科目“印花稅”，統(tǒng)計(jì)也很方便。）

以上僅僅是小編的個(gè)人建議，在實(shí)務(wù)工作中究竟計(jì)入哪個(gè)科目，大家還是要結(jié)合公司具體的財(cái)務(wù)制度。

三、該如何計(jì)繳印花稅？

一、計(jì)稅依據(jù)

從價(jià)計(jì)稅：

●各類經(jīng)濟(jì)合同，以合同上所記載的金額、收入或費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)；

●產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計(jì)稅依據(jù)；

●記載資金的賬簿，以實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)；

●合同簽訂時(shí)，無法確定計(jì)稅金額的，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花稅。

從量計(jì)稅：

權(quán)利、許可證照，以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

二、計(jì)算公式