有關(guān)個(gè)稅和社保的政策解讀

2018-12-19 分享

2018年5月1日,全國(guó)基本實(shí)現(xiàn)了國(guó)地稅業(yè)務(wù)辦稅服務(wù)廳"一廳通辦"、網(wǎng)上稅務(wù)”,讓納稅人盡早享受改革帶來(lái)的便利跑一趟。然而,每一次的改革對(duì)于我們會(huì)計(jì)人員而言都是那么的應(yīng)接不暇,新的政策還在適應(yīng)、學(xué)習(xí),接著又有傳言“個(gè)稅要變革了”。

于是2018年10月1日起,施行最新起征點(diǎn)和稅率,個(gè)稅起征點(diǎn)正式變更為5000元,納稅人可以根據(jù)公司實(shí)際情況據(jù)實(shí)申報(bào)。

2019年1月1日起全面實(shí)施。
個(gè)稅稅率表如下圖。

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應(yīng)納稅所得額的計(jì)算:

1.居民個(gè)人的綜合所得,以每一納稅年度的收入額扣除費(fèi)用60000元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額, 為應(yīng)納稅所得額。

2.非居民個(gè)人的工資、薪金所得,以每月收入額扣除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使 用費(fèi)所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

3.經(jīng)營(yíng)所得,以每一個(gè)納稅年度的收入總額扣除成本、費(fèi)用及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

4.財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,扣除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。

5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

6.利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

    需要注意的:個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng),捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除; 專項(xiàng)扣除,包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定 的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì) 保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等;專項(xiàng)附加扣除,包括子女教育、繼續(xù)教育、 大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出,具體范圍、 標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定,并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。本次新法的亮點(diǎn)注意,僅居民個(gè)人才有專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除。

注:1.綜合所得里的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得 以收入扣除20%的費(fèi)用后的余額為收入額;稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算; 2.新法中取消了對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得加成征收的規(guī)定; 3.因?yàn)榕f法中的勞務(wù)報(bào)酬所得有加成征收,所以無(wú)法直接在新 舊法中對(duì)該四項(xiàng)所得的稅負(fù)變化進(jìn)行定量分析。

李克強(qiáng)總理還明確指出:1.扣除范圍和辦法實(shí)施細(xì)則要具可操作性,最大限度避免政策理解和執(zhí)行產(chǎn)生歧義,確保精準(zhǔn)施策;2.專項(xiàng)扣除方案出臺(tái)后不會(huì) ‘固定死’,而會(huì)隨著今后經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和人民生活水平提高作動(dòng)態(tài)調(diào)整;3.確??鄢蟮膽?yīng)納稅收入起點(diǎn)明顯高于5000元,進(jìn)一步減輕群眾稅收負(fù)擔(dān),增加居民實(shí)際收入、增強(qiáng) 消費(fèi)能力。

我們要注意的是個(gè)稅的繳納是遵循收付實(shí)現(xiàn)制的,實(shí)際的代繳義務(wù)是按工資的實(shí)際發(fā)放時(shí)間為準(zhǔn)。例如:9月的工資,10月發(fā)放,而是在11月申報(bào)10月發(fā)放的工作。

關(guān)于社保一直也是企業(yè)所關(guān)注的焦點(diǎn),“2018年8月20日,國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、人力資源和社會(huì)保障部、國(guó)家衛(wèi)生健康委員會(huì)、國(guó)家醫(yī)療保障局視頻會(huì)議安排,于今年12月10日前要完成社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和第一批非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)交接工作,自2019年1月1日起由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和先行劃轉(zhuǎn)的非稅收入”,又被傳的沸沸揚(yáng)揚(yáng),又一場(chǎng)頭腦風(fēng)暴來(lái)臨。網(wǎng)上流傳各種帖子“社保要強(qiáng)制執(zhí)行”、“2019年社保停止開(kāi)戶”、“2019年停止企業(yè)注銷”等等。特別是再出了范冰冰事件,小型企業(yè)老板慌了,“會(huì)計(jì)市場(chǎng)”出現(xiàn)各種業(yè)務(wù),大量企業(yè)注銷,會(huì)計(jì)人員也可以做業(yè)務(wù)員了。

我們總理在會(huì)議上又說(shuō)了,社保不會(huì)追繳,有關(guān)部門正在研究進(jìn)一步降低社保費(fèi)率,其他的待具體政策??偟脑瓌t就一條:總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。也就是說(shuō)會(huì)不會(huì)強(qiáng)制、社保停止開(kāi)戶、停止企業(yè)注銷沒(méi)有政策規(guī)定。

我們一直擔(dān)心的另一個(gè)問(wèn)題:社保歸稅務(wù)局代征收了,隨著金三系統(tǒng)的上線,稅務(wù)數(shù)據(jù)透明,一家公司給員工發(fā)了多少錢,公司報(bào)的個(gè)稅的基數(shù)系統(tǒng)里面都有,社保需要據(jù)實(shí)繳納。稅務(wù)局實(shí)際已經(jīng)掌握了公司的數(shù)據(jù),那么社保繳納基數(shù)怎么辦?

企業(yè)面臨工資費(fèi)用數(shù)額大,社保繳納基數(shù)就較大,但是相對(duì)企業(yè)所得稅就低。同樣,工資費(fèi)用數(shù)額小,社保繳納基數(shù)就較小,但是企業(yè)所得稅就高了。對(duì)企業(yè)而言顧此失彼,也沒(méi)有什么可擔(dān)心的,根據(jù)實(shí)際數(shù)額申報(bào)繳納就好,況且有關(guān)部門也正在研究進(jìn)一步降低社保費(fèi)率。

誰(shuí)為勞務(wù)派遣人員繳納社保?也是企業(yè)所關(guān)心的問(wèn)題,首先,勞務(wù)派遣是由派遣機(jī)構(gòu)與派遣勞工訂立勞動(dòng)合同,由派遣勞工向要派企業(yè)給付勞務(wù),勞動(dòng)合同關(guān)系存在于派遣機(jī)構(gòu)與派遣勞工之間,但勞動(dòng)力給付的事實(shí)則發(fā)生于派遣勞工與要派企業(yè)之間。其次,勞務(wù)派遣組織與勞務(wù)人員是企業(yè)和員工的關(guān)系,其相互關(guān)系調(diào)整適用《勞動(dòng)法》。故應(yīng)由派遣單位為被派遣勞動(dòng)者繳納各項(xiàng)社保費(fèi)用;同時(shí)《勞動(dòng)合同法》第五十八條規(guī)定:勞務(wù)派遣單位是本法所稱用人單位,應(yīng)當(dāng)履行用人單位對(duì)勞動(dòng)者的義務(wù),故為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)是勞務(wù)派遣單位的法定義 務(wù)。

稅務(wù)稽查政策會(huì)越來(lái)越嚴(yán),2019年新的稅收政策將會(huì)出臺(tái)。在次之前我們不要輕信有心人士的謠傳,一切應(yīng)待具體政策,充分做好積極配合準(zhǔn)備工作,將實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況、真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供給稅務(wù)部門。

作為會(huì)計(jì)人員更應(yīng)該堅(jiān)持會(huì)計(jì)準(zhǔn)側(cè)、原則,努力提高自己專業(yè)知識(shí)能力,對(duì)于財(cái)稅政策的變更應(yīng)保持一顆不斷學(xué)習(xí)的心,一切以政策準(zhǔn)則為準(zhǔn),不盲信、輕信,對(duì)自己的工作負(fù)責(zé)。

 


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