2018年5月1日，全國基本上實(shí)現(xiàn)了國地稅業(yè)務(wù)辦稅服務(wù)廳"一廳通辦"、“網(wǎng)上稅務(wù)局”，讓納稅人盡早享受改革帶來的便利“跑一趟”。然而，每一次的改革對于我們會計人員而言都是那么的應(yīng)接不暇，新的政策還在適應(yīng)、學(xué)習(xí)，接著又有傳言“個稅要變革了”。

于是2018年10月1日起，施行最新起征點(diǎn)和稅率，個稅起征點(diǎn)正式變更為5000元，納稅人可以根據(jù)公司實(shí)際情況據(jù)實(shí)申報。

2019年1月1日起全面實(shí)施。
個稅稅率表如下圖。

應(yīng)納稅所得額的計算：

1.居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額扣除費(fèi)用60000元、專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額， 為應(yīng)納稅所得額。

2.非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額扣除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使 用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

3.經(jīng)營所得，以每一個納稅年度的收入總額扣除成本、費(fèi)用及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

4.財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，扣除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額扣除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

    需要注意的：個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除； 專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定 的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會 保險費(fèi)和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、 大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、 標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。本次新法的亮點(diǎn)注意，僅居民個人才有專項扣除和專項附加扣除。

注：1.綜合所得里的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得 以收入扣除20%的費(fèi)用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按70%計算； 2.新法中取消了對勞務(wù)報酬所得加成征收的規(guī)定； 3.因為舊法中的勞務(wù)報酬所得有加成征收，所以無法直接在新 舊法中對該四項所得的稅負(fù)變化進(jìn)行定量分析。

李克強(qiáng)總理還明確指出：1.扣除范圍和辦法實(shí)施細(xì)則要具可操作性，最大限度避免政策理解和執(zhí)行產(chǎn)生歧義，確保精準(zhǔn)施策；2.專項扣除方案出臺后不會 ‘固定死’，而會隨著今后經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和人民生活水平提高作動態(tài)調(diào)整；3.確保扣除后的應(yīng)納稅收入起點(diǎn)明顯高于5000元，進(jìn)一步減輕群眾稅收負(fù)擔(dān)，增加居民實(shí)際收入、增強(qiáng) 消費(fèi)能力。

我們要注意的是個稅的繳納是遵循收付實(shí)現(xiàn)制的，實(shí)際的代繳義務(wù)是按工資的實(shí)際發(fā)放時間為準(zhǔn)。例如：9月的工資，10月發(fā)放，而是在11月申報10月發(fā)放的工作。

關(guān)于社保一直也是企業(yè)所關(guān)注的焦點(diǎn)，“2018年8月20日，國家稅務(wù)總局、財政部、人力資源和社會保障部、國家衛(wèi)生健康委員會、國家醫(yī)療保障局視頻會議安排，于今年12月10日前要完成社會保險費(fèi)和第一批非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)交接工作，自2019年1月1日起由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收各項社會保險費(fèi)和先行劃轉(zhuǎn)的非稅收入”，又被傳的沸沸揚(yáng)揚(yáng)，又一場頭腦風(fēng)暴來臨。網(wǎng)上流傳各種帖子“社保要強(qiáng)制執(zhí)行”、“2019年社保停止開戶”、“2019年停止企業(yè)注銷”等等。特別是再出了范冰冰事件后，小型企業(yè)老板慌了，“會計市場”出現(xiàn)各種業(yè)務(wù)，大量企業(yè)注銷，會計人員也可以做業(yè)務(wù)員了。

我們總理在會議上又說了，社保不會追繳，有關(guān)部門正在研究進(jìn)一步降低社保費(fèi)率，其他的待具體政策?？偟脑瓌t就一條：總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。也就是說會不會強(qiáng)制、社保停止開戶、停止企業(yè)注銷沒有政策規(guī)定。

我們一直擔(dān)心的另一個問題：社保歸稅務(wù)局代征收了，隨著金三系統(tǒng)的上線，稅務(wù)數(shù)據(jù)透明，一家公司給員工發(fā)了多少錢，公司報的個稅的基數(shù)系統(tǒng)里面都有，社保需要據(jù)實(shí)繳納。稅務(wù)局實(shí)際已經(jīng)掌握了公司的數(shù)據(jù)，那么社保繳納基數(shù)怎么辦？

企業(yè)面臨工資費(fèi)用數(shù)額大，社保繳納基數(shù)就較大，但是相對企業(yè)所得稅就低。同樣，工資費(fèi)用數(shù)額小，社保繳納基數(shù)就較小，但是企業(yè)所得稅就高了。對企業(yè)而言顧此失彼，也沒有什么可擔(dān)心的，根據(jù)實(shí)際數(shù)額申報繳納就好，況且有關(guān)部門也正在研究進(jìn)一步降低社保費(fèi)率。

誰為勞務(wù)派遣人員繳納社保？也是企業(yè)所關(guān)心的問題，首先，勞務(wù)派遣是由派遣機(jī)構(gòu)與派遣勞工訂立勞動合同，由派遣勞工向要派企業(yè)給付勞務(wù)，勞動合同關(guān)系存在于派遣機(jī)構(gòu)與派遣勞工之間，但勞動力給付的事實(shí)則發(fā)生于派遣勞工與要派企業(yè)之間。其次，勞務(wù)派遣組織與勞務(wù)人員是企業(yè)和員工的關(guān)系，其相互關(guān)系調(diào)整適用《勞動法》。故應(yīng)由派遣單位為被派遣勞動者繳納各項社保費(fèi)用;同時《勞動合同法》第五十八條規(guī)定：勞務(wù)派遣單位是本法所稱用人單位，應(yīng)當(dāng)履行用人單位對勞動者的義務(wù)，故為勞動者繳納社會保險是勞務(wù)派遣單位的法定義 務(wù)。

稅務(wù)稽查政策會越來越嚴(yán)，2019年新的稅收政策將會出臺。在次之前我們不要輕信有心人士的謠傳，一切應(yīng)待具體政策，充分做好積極配合準(zhǔn)備工作，將實(shí)際經(jīng)營狀況、真實(shí)的財務(wù)數(shù)據(jù)提供給稅務(wù)部門。

作為會計人員更應(yīng)該堅持會計準(zhǔn)側(cè)、原則，努力提高自己專業(yè)知識能力，對于財稅政策的變更應(yīng)保持一顆不斷學(xué)習(xí)的心，一切以政策準(zhǔn)則為準(zhǔn)，不盲信、輕信，對自己的工作負(fù)責(zé)。