納稅義務(wù)人

——是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織

不包括

——個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)

——交納個人所得稅

分類標(biāo)準(zhǔn)

——居民管轄權(quán)（境內(nèi)注冊、實際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)）、低于管轄權(quán)（有境內(nèi)所得）

納稅義務(wù)人

征稅范圍、征稅對象

納稅地點

居民企業(yè)

A:依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)

——境內(nèi)所得，境外所得：25%

企業(yè)注冊所在地

B：依照外國法律成立，但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

實際管理機(jī)構(gòu)所在地

非居民企業(yè)

——依照外國法律成立，但實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)；

A：但在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)，場所的企業(yè)

——境內(nèi)所得：25%

——源于境外但與其所涉機(jī)構(gòu)場所有實際練習(xí)的所得：25%

機(jī)構(gòu)、場所所在地大于等于2個機(jī)構(gòu)的，由其選擇主要機(jī)構(gòu)匯算清繳

B：未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

——有境內(nèi)所得，但應(yīng)所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的20%，按10%

扣繳義務(wù)人所在地

——源于境內(nèi)所得20%，實按10%

——源于境外所得，不交

境外中資企業(yè)實際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)判定條件

——須同時滿足下列條件：

A：企業(yè)負(fù)責(zé)實施日常生產(chǎn)經(jīng)營的高層管理人員一級高級管理部門履行職責(zé)的場所主要位于M；

B：企業(yè)的財務(wù)決策和人事決策由位于M的機(jī)構(gòu)或人員決定，或者需要得到位于M的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn)

C：企業(yè)的主要財產(chǎn)、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會議紀(jì)要檔案等位于或者存放于M；

D：企業(yè)大于1/2有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于M

源泉扣繳

扣繳義務(wù)人

范圍

A:非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的

B：雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得；

是誰

——以支付人為扣繳義務(wù)人

指定

——對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人

扣繳方法

A:應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)所得發(fā)生地繳納；

B：企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款。

何時扣繳

——在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳

入庫時間

——應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送和扣繳企業(yè)所得稅報告表

征稅對象

——是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得、清算所得；

1、銷售貨物所得；

——交易發(fā)生地

2、提供勞務(wù)所得

——交易發(fā)生地

所得來源的確定

3、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

1）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得——不動產(chǎn)所在地

2）動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得——轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地

3）權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得——被投資企業(yè)所得第；

4、股息、紅利等權(quán)益性投資所得

——分配所得的企業(yè)所在地

5、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得

——按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

——或按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定；

6、其他所得

——由國務(wù)院財政、稅務(wù)專管部門確定