中級經(jīng)濟(jì)法講義第四章（二）
2018-08-16 分享
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所得稅稅率及計稅依據(jù)
企業(yè)所得稅稅率 | 種類 | 稅率 | 適用范圍 |
法定稅率 | 25% | A：居民企業(yè)； B：在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場所且所得稅與機(jī)構(gòu)、場所實際聯(lián)系的非居民企業(yè) | |
2檔 優(yōu)惠稅率 | 減按20% | ——符合條件的小型微利企業(yè)； | |
減按15% | ——國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)； | ||
預(yù)繳所得稅稅率 | 20% 市價征收時 適用10%的稅率 | A：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非軍民企業(yè) B：歲在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所、但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) | |
計稅依據(jù) | ——應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損 =會計利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額 | ||
權(quán)責(zé)發(fā)生制 | A：屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期收入和費(fèi)用； B：不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使當(dāng)期已經(jīng)收付，也不得作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用 | ||
稅法優(yōu)先 | ——計算應(yīng)納誰所得額時，企業(yè)對財務(wù)、會計處理方式與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅法法律規(guī)定的規(guī)定計算 | ||
——典型例題0405 (2011單選題）某軟件企業(yè)是國家需要重點扶持的髙新技術(shù)企業(yè)，2011年度該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為200萬元， 該企業(yè)2011年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額為()萬元。
A： 50 B： 40 C： 30 D： 20
答案：C
——解析：簡單應(yīng)用型題目，送分題：本期考察企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠及適用稅率選擇，題目己告知企業(yè)是國家重點扶持的髙新技術(shù)企業(yè)，因此，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%;
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