2

短期薪酬

指企業(yè)在職工提供相關服務的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬。

組成

解釋

工資、獎金、津貼和補貼

計時工資、計件工資、獎金、津貼、物價補貼、加班加點工資

三險

醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費（包括商業(yè)保險）
 不含（養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費）

一金

住房公積金

兩費

工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

職工福利費

貨幣：職工生活困難補助

非貨幣： 
 將產(chǎn)品或外購商品作為福利發(fā)放給職工
 無償提供住房、租賃資產(chǎn)供職工無償使用
 無償提供服務：醫(yī)療保健

短期帶薪缺勤

年休假、病假工資、婚產(chǎn)假

短期利潤分享計劃

利潤分成

3

離職后福利---養(yǎng)老保險、失業(yè)保險

離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，屬于短期薪酬和辭退福利的除外。

4

辭退福利

辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。

5

其他長期職工福利

包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃。

(1)

工資計提、發(fā)放、結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　
 　　制造費用
 　　管理費用
 　　銷售費用　
 　　貸：應付職工薪酬——職工工資、獎金和補貼

（1）向銀行提取現(xiàn)金
 　　借：庫存現(xiàn)金
 　　　　貸：銀行存款
 （2）發(fā)放工資，支付現(xiàn)金
 　　借：應付職工薪酬——職工工資、獎金和補貼
 　　　　貸：庫存現(xiàn)金　
 （3）結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項
 　　借：應付職工薪酬——職工工資、獎金和補貼
 　　　　貸：其他應收款——職工房租　
 　　　　　　其他應收款——代墊醫(yī)藥費　
 　　　　　　應交稅費——應交個人所得稅

(2)

提國家規(guī)定標準的職工薪酬（三險一金兩費）

(1)計提

借：生產(chǎn)成本　
 　　制造費用　
 　　管理費用
 　　銷售費用
 　　貸：應付職工薪酬——社會保險費

　　　　應付職工薪酬——工會經(jīng)費

應付職工薪酬——職教經(jīng)費

(2)支付

借：應付職工薪酬——社會保險費

應付職工薪酬——工會經(jīng)費

應付職工薪酬——職教經(jīng)費
 　　貸：銀行存款

(3)

職工福利費（困難補助）

借：生產(chǎn)成本　
 　　管理費用

　　貸：應付職工薪酬——職工福利費

(2)支付

借：應付職工薪酬——職工福利費
 　　貸：銀行存款

(4)

短期帶薪缺勤

（1）累積帶薪缺勤
 　　指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用。
 　　核算原則：
 　　企業(yè)應當在職工提供了服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預期支付金額計量。

　　（2）非累積帶薪缺勤
 　　指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。（婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資）
 　　例：假設某單位給職工每月提供1天的病假福利，可以用于看病。但是如果員工該月沒有休病假，那么當月1天的病假當月作廢，并不結(jié)轉(zhuǎn)到下個月。
 　　沒休：由于職工提供服務本身不能增加其能夠享受的福利金額，企業(yè)在職工未缺勤時不應當計提相關費用和負債。

2

非貨幣性職工薪酬

(1)

產(chǎn)品福利

企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價值計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。

借：生產(chǎn)成本
 　　管理費用
 　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利

企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時，應確認主營業(yè)務收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相關成本，涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營業(yè)務收入
 　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務成本
 　　貸：庫存商品

(2)

自有汽車

計提折舊金額為職工福利的金額

借：管理費用
 　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利　
 借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　
 　　貸：累計折舊

(3)

租賃住房

支付租金的金額為職工福利金額

月末計提：
 借：管理費用
 　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利
 支付租金：
 借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
 　　貸：銀行存款
 　　【注】難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應付職工薪酬。

(4)

設定提存計劃

　　對于設定提存計劃，企業(yè)應當根據(jù)在資產(chǎn)負債表日為換取職工在會計期間提供的服務而應向單獨主體繳存的提存金，確認為應付職工薪酬。
 　　借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用等
 　　　　貸：應付職工薪酬 --設定提存計劃