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一、單項選擇題

1.下列各項中,注冊會計師在確定某項重大錯報風險是否為特別風險時,通常無需考慮的是（）

A交易的復雜程度

B風險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)交易

C被審計單位財務人員的勝任能力

D財務信息計量的主觀程度

【答案】C

2下列各項中,不屬于財務報表審計的前提條件的是（）

A管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制,以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B管理層按照適用的財務報表編制基礎(chǔ)編制財務報表,并使其實現(xiàn)公允反映

C管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報

D管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

【答案】C

3.下列有關(guān)注冊會計師的外部專家的說法中,錯誤的是()

A外部專家無需遵守注冊會計師職業(yè)道德守則的要求

B外部專家不是審計項目組成員

C外部專家不受會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序的約束

D外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計工作底稿

【答案】A

4.下列有并明顯微小錯報的說法中,錯誤的是()。

A注冊會計師無需累積明顯微小的錯報

B明顯微小錯報是指財務報表整體沒有重大的錯報

C金額低于明顯微小錯報臨界值的錯報是明顯微小錯報

D如果無法確定某錯報是否明顯微小,則不能認定為明顯微小錯報

【答案】B

5.下列有關(guān)固有風險和控制風險的說法中,正確的是()

A固有風險和控制風險與被審計單位的風險相關(guān),獨立財務報表審計而存在

B財務報表層次和認定層次的重大錯報風險可以細分為固有風險和控制風險

C注冊會計師無法單獨對固有風險和控制風險進行評估

D固有風險始終存在,而運行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風險

【答案】A

6下列有關(guān)細節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中,錯誤的是()

A總體的變異性與樣本規(guī)模同向變動

B可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動

C總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

D可接受的誤受風險與樣本規(guī)模同向變動

【答案】D

7下列有關(guān)書面聲明日期的說法中,錯誤的是()。

A.書面聲明的日期不得早于財務報表報出日

B.書面聲明的日期不得晚于審計報告日

C書面聲明的日期可以和審計報告日是同一天

D書面聲明的日期可以早于審計報告日

【答案】A

8.下列有關(guān)非抽樣風險的說法中,錯誤的是()

A.非抽樣風險不能量化

B.非抽樣風險影響審計風險

C注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險

D.注冊會計師可以通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序降低抽樣岡險

【答案】C

9.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中,錯誤的是()。

A.注冊會計師應當在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑

B.保持職業(yè)懷疑是注冊會計師的必備技能

C.保持職業(yè)懷疑可以使注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有用于舞弊導致的錯報

D.保持職業(yè)懷疑是保持審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素

【答案】C

二、多項選擇題

1.下列有關(guān)鑒證業(yè)務保證程度的說法中,正確的有()。

A.合理保證是高水平的保證,有保證是中等水平的保證

B.審計提供合理保證,審閱和其他鑒證業(yè)務提供有限保證

C.合理保證所需證據(jù)的數(shù)量較多,有限保證所需證據(jù)的數(shù)量較少

D.合理保證以積極方式提出結(jié)論,有限保證以消極方式提出結(jié)論

【答案】CD

2.下列抽樣方法中,通常可用于統(tǒng)計抽樣的有()。

A.隨機選樣

B.系統(tǒng)選樣

C.整群選樣

D.隨意選樣

【答案】AB

3.注冊會計師要對職業(yè)判斷做出適當?shù)臅嬗涗?下列各項記錄內(nèi)容中,有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性的有()。

A.注冊會計師解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路

B.注冊會計師得出的結(jié)論及理由

C.注冊會計師就決策結(jié)論與被審計單位進行溝通的方式和時間

D.注冊會計師收集到的相關(guān)信息

【答案】ABCD

4.下列各項,會計師事務所在執(zhí)行客戶接受與保持程序時應當獲取相關(guān)信息的有()

A.沒有信息表明客戶缺乏誠信

B.具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.具有執(zhí)行業(yè)務必要的時間和資源

D.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

【答案】ABCD

5.為應對管理層凌駕于控制之上的風險,下列審計程序中,注冊會計師當在所有審計業(yè)務中實施的（）

A.對報告期末做出的會計分錄和其他調(diào)整實施測試

B.計估計是否存在偏向

C.對營業(yè)收入實施實質(zhì)性分析程序

D.對關(guān)聯(lián)方交易及余額實施函證程序

【答案】AB

6.下列各項工作中,注冊會計師通常需要運用實際執(zhí)行的重要性的有()

A.確實需要對哪些類型的交易、賬戶余額或披露實施進一步審計程序

B.運用實質(zhì)性分析程序時,確實已記錄金額與預期值之間的可接受差異額

C.確定未更正錯報對財務報表整體的影響是否重大

D.運用審計抽樣實施細節(jié)測試時,確定可容忍錯報

【答案】ABD

三、簡答題

1.ABC 會計師事務所的 A 注冊會計師負責審計多家被審計單位 2017 年度財務報表。與存貨審計相關(guān)的部分事項如下：

（1）甲公司為制造型企業(yè)，存貨產(chǎn)銷量大，但年末余額不重大，因此 A 注冊會計師未了解與生產(chǎn)和存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務流程，直接實施了細節(jié)測試。

（2）乙公司 2017 年末持有的在途存貨于 2018 年 1 月 4 日驗收入庫，管理層在 2018 年 1月 5 日實施盤點時將這些存貨納入了盤點范圍，A 注冊會計師在實施監(jiān)盤的基礎(chǔ)上，檢查了這些存貨的驗收入庫單據(jù)等，結(jié)果滿意。

（3）A 注冊會計師于 2017 年 12 月 31 日在本公司存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，于次日取得所有盤點標簽，檢查了是否連續(xù)編號，并將存貨盤點匯總表與盤點標簽進行了核對，結(jié)果滿意。

（4）A 注冊會計師評價認為丁公司管理層有關(guān)存貨盤點的指令和程序設(shè)計合理，因此在監(jiān)盤中縮小了抽盤范圍。

（5）A 注冊會計師于 2017 年末對戊公司的存貨實施監(jiān)盤時，得知管理層擬于 2018 年 1 月銷毀一批過期商品，A 注冊會計師檢查了該批商品賬簿記錄，確認已全額計提跌價準備，不再將其納入監(jiān)盤范圍。

（6）己公司是 ABC 會計師事務所 2018 年 2 月新承接的客戶。管理層于 2017 年 12 月 31 日進行了存貨監(jiān)盤，因年末存貨余額重大，A 注冊會計師詳細檢查了己公司的年末盤點記錄，以及期后的存貨出入庫記錄及相關(guān)單據(jù)，結(jié)果滿意，據(jù)此認可了年末存貨數(shù)量。

【答案】

（1）不恰當。理由：無論是否信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應當了解與生產(chǎn)和

存貨循環(huán)相關(guān)的業(yè)務流程。

（2）恰當。

（3）不恰當。理由：在被審計單位盤點結(jié)束前，注冊會計師應當：①再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均以盤點；②取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對；所以在次日進行核對不恰當。

（4）不恰當。理由：評價管理層有關(guān)存貨盤點指令和程序的設(shè)計屬于了解內(nèi)部控制，未進行檢查管理層盤點的程序，不足以評價控制的有效性，不能縮小其抽盤范圍。

（5）不恰當。理由：存貨監(jiān)盤是獲取存貨數(shù)量和狀況的充分、適當審計證據(jù)，即使全額計提了存貨跌價準備，其所有權(quán)還是屬于被審計單位，仍應將其納入監(jiān)盤范圍。

（6）不恰當。理由：如果存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應當實施下列審計程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：

①在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤（除非不可行）；

②對期末存貨記錄實施審計程序，以確定其是否準確反映實際的存貨盤點結(jié)果。

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