(經(jīng)濟(jì)法不定項(xiàng))甲企業(yè)為居民企業(yè),2018年發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如下

(1)銷售產(chǎn)品收入4000萬元,出租辦公樓租金收入240萬元;信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)收

入80萬元;

(2)用產(chǎn)品換取原材料,該批產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)70萬元;

(3)實(shí)發(fā)合理工資薪金總額2000萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)300萬元,職工教育經(jīng)

費(fèi)60萬元,工會(huì)經(jīng)費(fèi)24萬元;

(4)支付訴訟費(fèi)4萬元,工商行政部門罰款3萬元,母公司管理費(fèi)136萬元,直

接捐贈(zèng)給貧困地區(qū)小學(xué)14萬元

(5)繳納增值稅180萬元,消費(fèi)稅38萬元,資源稅12萬元,城市老利維護(hù)建設(shè)

稅和教育費(fèi)附加23萬元

要求:根據(jù)上述資料,分別回答下列問題。

1下列業(yè)務(wù)中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),應(yīng)當(dāng)計(jì)入收入總額的是(   )。

A銷售產(chǎn)品收入4000元

B出租辦公樓租金收入240萬元

C信息技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入80萬元

D用產(chǎn)品換取原材料70萬元

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)D;視同銷售產(chǎn)品,應(yīng)計(jì)入收入總額。

2.下列稅費(fèi)中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予扣除的是(   )。

A.增值稅180萬元

B.消費(fèi)稅38萬元

C資源稅12萬元

D城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加23萬元

【答案】BCD

【解析】準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金不包括繳納的増值稅和預(yù)繳的企業(yè)所得稅

3.下列支出中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予全額扣除的是(   )。

A職工教育經(jīng)費(fèi)60萬元

B工會(huì)經(jīng)費(fèi)24萬元

C職工福利費(fèi)300萬元

D.工資薪金總額2000萬元

【答案】ABD

【解析】

(1)選項(xiàng)A:職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=2000×8%=160(萬元),實(shí)際發(fā)生額(60萬元)未超過扣除限額,準(zhǔn)予稅前全額扣除

(2)選項(xiàng)B:工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除除限額=2000×2%=40(萬元),實(shí)際發(fā)生額(24萬元)未超過扣除限額,準(zhǔn)予稅前全額扣除

(3)選項(xiàng)C職工福利費(fèi)稅前扣除限額=2000×14%=280(萬元),實(shí)際發(fā)生額(300萬元)超過了扣除限額,稅前只能扣除280萬元;

(4)選項(xiàng)D:企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予稅前全額扣除。

4.下列支出中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),不得扣除的是(   )。

A工商的7面除6萬元

B母公司管理費(fèi)136萬元

C訴訟費(fèi)4萬元

D直接捐贈(zèng)給貧困地區(qū)小學(xué)14萬元

【答案】ABD

【解析】

(1)選項(xiàng)A:罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失,稅前不得扣除;

(2)選項(xiàng)B:企業(yè)之間支付的管理費(fèi),稅前不得扣除;

(3)選項(xiàng)C:納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)用,稅前準(zhǔn)予扣除;

(4)選項(xiàng)D:納稅人“直接”向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。

(不定項(xiàng)實(shí)務(wù))某工業(yè)企業(yè)大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品,該企業(yè)采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本,適用的增值稅稅率為16%,2019年5月份,該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:

(1)5月份開始生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品,當(dāng)月投產(chǎn)甲產(chǎn)品270件,耗用材料4800千克;投產(chǎn)乙產(chǎn)品216件,耗用材料4000千克,材料每干克成本為40元,原材料按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入

(2)5月份發(fā)生生產(chǎn)工人薪酬100000元,總部管理人員薪酬30000元,制造費(fèi)用80000元,期未按生產(chǎn)工時(shí)比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配職工薪酬和制造費(fèi)用。當(dāng)月,甲、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)分別為600小時(shí),400小時(shí)。

(3)月未,按約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配材料費(fèi)用,職工薪酬和制造費(fèi)用。當(dāng)月甲產(chǎn)品完工230件,月未在產(chǎn)品40件,在產(chǎn)品完工程度為50%,乙產(chǎn)品完工184件,月末在產(chǎn)品32件,在產(chǎn)品完工程度為50%。

(4)本月發(fā)出甲產(chǎn)品200件,其中,銷售甲產(chǎn)品150件(符合收入確認(rèn)條件每件不含稅售價(jià)為1500元,與計(jì)稅價(jià)格一致,50件用于企業(yè)倉庫建設(shè),該工程尚未完工。要求:根據(jù)上述資料,假定不考慮其他因素,分析回答下列小題。

(答案中的金額單位用元表示)

1根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲、乙產(chǎn)品耗用原材料會(huì)計(jì)處理表述正確的是(   )。

A生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料時(shí),借記“制造費(fèi)用”科目,貸記“原材料”科目

B生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料,借記“生產(chǎn)成本”科目,貸記“原材料”科目

C甲產(chǎn)品的材料費(fèi)用為192000元

D乙產(chǎn)品的材料費(fèi)用為160000元

參考答案:BCD

深入解析:根據(jù)資料(1),甲產(chǎn)品耗用的原材料=耗用的數(shù)量×單位成本=4800×40=192000(元)乙產(chǎn)品耗用的原材料=耗用的數(shù)量ⅹ單位成本4000×40=160000(元)在領(lǐng)用原材料的時(shí)候,原材料減少,則貸記“原材料”科目,因?yàn)槭侵苯佑糜诋a(chǎn)品的生產(chǎn),則借記“生產(chǎn)成本”科目。

2、根據(jù)資料(2)下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲產(chǎn)品分配職工薪酬和制造費(fèi)用結(jié)果正確的是(   )。

A職工薪酬為78000元

B制造費(fèi)用66000元

C制造費(fèi)用48000元

D職工薪酬60000元

參考答案:CD

深入解析:根據(jù)資料(2)可知甲乙產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)職工薪酬1000(因?yàn)榭偛抗芾砣藛T的薪酬通過管理費(fèi)用核算,則不考慮)甲乙產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=80000(元)按照工時(shí)比例分配,則甲產(chǎn)品的分配比例=甲產(chǎn)品耗用總工時(shí)/(甲產(chǎn)品耗用總工時(shí)+乙產(chǎn)品耗用總工時(shí))=600/(600+400)=0.6乙產(chǎn)品的分配比例=乙產(chǎn)品耗用總工時(shí)/(甲產(chǎn)品耗用總工時(shí)+乙產(chǎn)品耗用總工時(shí))=400/(600+400) =04則甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=80000×0.6=48000(元)甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的職工薪酬=100000×0.6=60000(元)

3、根據(jù)資料(1)至(3),下列各項(xiàng)中,關(guān)于甲完工產(chǎn)品成本計(jì)算正確的是(   )

A直接人工為55200元

B直接材料為176640元

C產(chǎn)品成本總額為276000元

D制造費(fèi)用44160元

參考答案:ABCD

深入解析:根據(jù)資料(1(2可以得到甲產(chǎn)品共耗用直接材料192000(小題1)甲產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)直接人工60000(小題2)甲產(chǎn)品共負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用48000(小題2)根據(jù)資料(3)可知當(dāng)月甲產(chǎn)品完工230件,月未在產(chǎn)品40件,在產(chǎn)品完工程度為50%,則甲產(chǎn)品的數(shù)量為:230+40×50%=250(件)將各個(gè)項(xiàng)目的總費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本之間進(jìn)行分配,即總費(fèi)用/完工產(chǎn)品總數(shù)量。直接材料的分配率=192000/(230+40×50%)=768(因?yàn)橹苯硬牧鲜前瓷a(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入的,所以也是要計(jì)算約當(dāng)產(chǎn)量)完工產(chǎn)品耗用的直接材料=完工產(chǎn)品數(shù)量x直接材料的分配率=230×768=176640(元)直接人工的分配率=60000/(230+40×50%)=240完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接人工費(fèi)=完工產(chǎn)品數(shù)量x直接人工的分配率=230×240=55200元)制造費(fèi)用分配率=48000/(230+40×50%)=192完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=完工產(chǎn)品數(shù)量x制造費(fèi)用分配率=230X192=44160(元)甲完工產(chǎn)品成本總額=176640+55200+44160=276000元)。

4、根據(jù)資料(3),該企業(yè)在確定是否采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法時(shí),應(yīng)考慮的因素是(   )。

A各項(xiàng)成本比重大小

B在產(chǎn)品數(shù)量多少

C定額管理基礎(chǔ)好壞上

D各月在產(chǎn)品數(shù)量變化大小

參考答案:ABD

深入解析:約當(dāng)產(chǎn)量法適用于各產(chǎn)品數(shù)量較多,各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大,且生產(chǎn)成本中直接材料和直接人工等加工成本的比重相差不大的產(chǎn)品。選項(xiàng)C是在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法時(shí)考慮的。

5、根據(jù)資料(1)至(4),下列各項(xiàng)中,關(guān)于企業(yè)的5月份財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算結(jié)果正確的是(   )。

A資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目期未余額為60000元

B資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”項(xiàng)目期未余額為72750元

C利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額為225000元

D利潤表“營業(yè)成本”項(xiàng)目本期金額為180000元

參考答案:CD

深入解析:根據(jù)小題1、2、3可知甲完工產(chǎn)品的單位成本為=276000/230=1200

資料(4)的會(huì)計(jì)處理:銷售150件;借:銀行存款261000貨:主營業(yè)務(wù)收入(1500×150225000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)36000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借:主營業(yè)務(wù)成本(150×1200)180000貨:庫存商品18000050件用于倉庫建設(shè),即自產(chǎn)產(chǎn)品用于不動(dòng)產(chǎn),不視同銷售,不確認(rèn)收入,因?yàn)樯形赐旯?/span>,則計(jì)入在建工程:借:在建工程)60000貨:庫存商品(50×1200)60000(實(shí)務(wù)

多選“委托加工物資”科目貨方登記的內(nèi)容有(   )。

A委托加工物資的實(shí)際成本

B加工完成驗(yàn)收入庫的物資的實(shí)際成本

C剩余物資的實(shí)際成本

D尚未完工的委托加工物資的實(shí)際成本尚理煌

參考答案:BC

深入解析:選項(xiàng)AD,應(yīng)在委托加工物資借方登記,貸方登記加工完成驗(yàn)收入庫的物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本

(實(shí)務(wù)判斷)會(huì)計(jì)期末,收入類賬戶的增加額一般都要通過貸方轉(zhuǎn)出,用以計(jì)算經(jīng)營成果。因此,收入類賬戶期未通常沒有余額。(   )參考答案:錯(cuò)誤

深入解析:收入類賬戶的增加額在貨方登記,會(huì)計(jì)期末,收入類賬戶的增加額一般都要通過借方轉(zhuǎn)出

(經(jīng)濟(jì)法單選)根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,下列項(xiàng)目中不可以抵扣已納稅款的是(   )。

A用外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙

B用自制的化妝品繼續(xù)加工高檔化妝品

C委托加工收回的已稅木制一次性筷子繼續(xù)加工木制一次性筷子

D委托加工收回的鞭炮繼續(xù)加工鞭炮

參考答案:B

深入解析:選項(xiàng)B自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不繳納消費(fèi)稅

(經(jīng)濟(jì)法單選)票據(jù)可以代替貨幣在不同地方之間運(yùn)送,方便異地之間的支付,這反映了票據(jù)的(   )。

A支付功能

B匯兌功能

C信用功能

D結(jié)算功能

參考答案:B

深入解析:匯兌功能,即票據(jù)可以代替貨幣在不同地方之間運(yùn)送⌒方便異地之間的支付。

(經(jīng)濟(jì)法判斷)到岸價(jià)格包括貨價(jià),加上貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)愛我膚格。(   )

參考答案:錯(cuò)誤

深入解析:到岸價(jià)格包括貨價(jià),加上貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)格。