2018年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》真題及解析(第二批)

注：真題陸續(xù)補(bǔ)充中，敬請(qǐng)關(guān)注?。?/span>

一、單項(xiàng)選擇題

1.甲快遞公司為增值稅一般納稅人，2018 年 3 月購進(jìn)小貨車一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 111 萬元、增值稅稅額 18.87 萬元。開具普通發(fā)票，收取派送收入 823.62 萬元，陸路運(yùn)輸收入 117.66 萬元。甲公司應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A.80.41

B.39.41

C.69.41

D.74.41

【答案】B

2.甲企業(yè)是居民企業(yè)，2017 年的應(yīng)納稅所得額為 300 萬元，工資、薪金總額為 40 萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)為 2 萬元。甲企業(yè)可以在企業(yè)所得稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為( )萬元。

A.2

B.0

C.1

D.0.8

【答案】D

3.某小型微利企業(yè)，2015 年虧損 8 萬元，2016 年虧損 3 萬元，2017 年盈利 16 萬元。2017 年該小微企業(yè)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.1

B.0.5

C.1.6

D.3.2

【答案】B

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是( )。

A.財(cái)政性資金

B.國債利息收入

C.捐贈(zèng)收入

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

【答案】A

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)關(guān)于所得來源地的確定，正確的是( )。

A.轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)，按照投資企業(yè)所在地確定

B.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)企業(yè)所在地確定

C.利息所得，按照負(fù)擔(dān)利息的企業(yè)所在地或者負(fù)擔(dān)利息的個(gè)人的住所地確定

D.銷售貨物，按照……

【答案】C

6.……，2017 年銷售收入是 4000 萬元，實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)用是 250 萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)是 60 萬元。該企業(yè) 2017 年可以稅前扣除的管理費(fèi)用為( )萬元。

A.20

B.230

C.210

D.36

【答案】C

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列服務(wù)中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”稅目繳納增值稅的有( )。

A.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)

B.不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)

C.有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

D.有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)

【答案】ABC

2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的有( )。

A.茶的種植

B.棉花的種植

C.蔬菜的種植

D.水果的種植

【答案】BCD

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，注冊(cè)地所在國與中國無稅收協(xié)定的非居民企業(yè)的下列所得，適用 10%稅率的有( )。

A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來自中國境內(nèi)的股息收入

B.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來自中國境內(nèi)的利息收入

C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來自中國境外的利息收入

D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來自中國境外的股息收入，該筆所得與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無聯(lián)系

【答案】AB

4.甲居民企業(yè) 2017 年的下列支出中，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有( )。

A.向投資者支付的股息 30 萬元

B.稅收滯納金 3 萬元

C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅 35 萬元

D.被沒收財(cái)物的損失 5 萬元

【答案】ABD

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)中，適用零稅率的有( )。

A.軟件服務(wù)

B.研發(fā)服務(wù)

C.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)

D.合同能源管理服務(wù)

【答案】ABD

三、判斷題

1.對(duì)于因重大誤解訂立的合同，重大誤解的當(dāng)事人可以自知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷事由之日起 3 個(gè)月內(nèi)行使撤銷權(quán)。( )

【答案】√

2.甲股份有限公司在設(shè)立期間，發(fā)起人向社會(huì)公開募集股份。認(rèn)股人蔣某在填寫了認(rèn)股書后并未如期繳納股款，為保證公司順利設(shè)立，發(fā)起人未經(jīng)催繳即對(duì)蔣某認(rèn)購的股份另行募集，該募集行為有效。( )

【答案】×

3.發(fā)明、實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)專利權(quán)的保護(hù)期限自專利權(quán)授權(quán)公告之日起計(jì)算。( )

【答案】×

4.有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)，合伙協(xié)議另有約定的除外。( )

【答案】√

5.陳某與李某口頭約定：陳某將房屋出租給李某，租賃期 1 年，月租金 1000 元。該房屋租賃合同應(yīng)視為不定期租賃合同。( )

【答案】√

6.甲、乙兩公司簽署協(xié)議共同收購丙上市公司，當(dāng)甲、乙兩公司共同擁有權(quán)益的股份達(dá)到丙上市公司已發(fā)行股份的 3%時(shí)，應(yīng)當(dāng)在該事實(shí)發(fā)生之日起 5 日內(nèi)編制權(quán)益變動(dòng)報(bào)告書，向中國證監(jiān)會(huì)、證券交易所提交書面報(bào)告，通知丙上市公司，并予以公告。( )

【答案】×

7.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。( )

【答案】√

8.陳某向李某借款 5 萬元，借款期限 1 年，未約定利息。陳某還款時(shí)，李某可以要求陳某按銀行同期貸款利率支付利息。( )

【答案】×

9.納稅人銷售應(yīng)稅貨物的增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

( )

【答案】√

10.企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中抵免。( )

【答案】×

四、簡(jiǎn)答題

1.2018 年 5 月 16 日，甲公司簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票交付給同城的乙公司，該支票記載了付款日期，但未記載票面金額和收款人名稱，乙公司收到該支票后，其財(cái)務(wù)人員對(duì)票面金額和收款人名稱進(jìn)行了補(bǔ)記，補(bǔ)記后票面金額為 20 萬元，乙公司在 5 月 25 日向甲公司開戶行提示付款，遭到退票，甲公司開戶行退票理由如下：

(1)支票上票面金額和收款人名稱記載與其他內(nèi)容記載的字體不一致，顯然不是出票人所記載;

(2)支票上記載了付期日期。

要求：

根據(jù)上述資料和票據(jù)法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題：

(1)甲公司開戶行的退票理由(1)是否成立?簡(jiǎn)要說明理由。

(2)甲公司開戶行的退票理由(2)是否成立?簡(jiǎn)要說明理由。

【答案】

(1)甲公司開戶行的退票理由(1)不成立。①根據(jù)規(guī)定，支票上的金額可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前的支票，不得使用，即出票人可以授權(quán)收款人就支票金額補(bǔ)記。②支票上未記載收款人名稱的，出票人可以授權(quán)收取支票的相對(duì)人補(bǔ)記，也可以由相對(duì)人再授權(quán)他人補(bǔ)記。

(2)甲公司開戶行的退票理由(2)不成立。根據(jù)規(guī)定，支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起 10 日內(nèi)提示付款。

2.甲公司為增值稅一般納稅人，注冊(cè)地在 M 市，2018 年 1 月發(fā)生事項(xiàng)如下：

(1)自產(chǎn)建筑用砂土、石料并銷售，取得含稅銷售額 3429.9 萬元，從事運(yùn)輸裝卸服務(wù)，取得含稅銷售額 114.33 萬元，為了自產(chǎn)建筑用砂土、石料購進(jìn)……

(2)購進(jìn)辦公用品，支付價(jià)款 1000 萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 170 萬元。

(3)進(jìn)口設(shè)備，M 地海關(guān)確定的關(guān)稅完稅價(jià)格為 500 萬元，關(guān)稅稅率 10%，增值稅稅率 17%。

問題：

(1)計(jì)算事項(xiàng)(1)應(yīng)繳納的增值稅。

(2)購進(jìn)辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額能否從銷項(xiàng)稅額中抵扣，簡(jiǎn)要說明理由。

(3)計(jì)算事項(xiàng)(3)甲公司進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【答案】

(1)事項(xiàng)(1)應(yīng)繳納的增值稅=(3429.9+114.33)÷(1+3%)×3%=103.23(萬元)。

(2)購進(jìn)辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

理由：外購貨物，用于生產(chǎn)經(jīng)營并且取得增值稅專用發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(3)事項(xiàng)(3)甲公司進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=500×(1+10%)×17%=93.5(萬元)。

3. 甲、乙、丙、丁、戊五人共同投資設(shè)立一家有限責(zé)任公司，甲、乙、丙、丁以貨幣進(jìn)行出資，戊用房屋進(jìn)行出資。戊辦理了權(quán)屬變更手續(xù)將該房屋轉(zhuǎn)移登記到公司名下，但一直未實(shí)際交付房屋。公司章程約定各股東均等享有表決權(quán)。之后，有限責(zé)任公司召開臨時(shí)股東會(huì)修改公司章程，其中甲、乙、丙同意，丁和戊不同意。甲提出，戊未實(shí)際交付房屋，不享有表決權(quán)。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

(1)有限責(zé)任公司章程約定各股東均等享有表決權(quán)是否符合規(guī)定?

(2)甲提出戊不享有表決權(quán)的異議是否符合規(guī)定?

(3)有限責(zé)任公司臨時(shí)股東會(huì)修改公司章程的決議能否通過?

【答案】

(1)公司章程約定各股東均等享有表決權(quán)符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司的股東按照出資比例行使表決權(quán)，但公司章程另有規(guī)定的除外。在本題中，公司章程對(duì)表決權(quán)有特別規(guī)定，各股東可以均等享有表決權(quán)。

(2)甲提出的異議符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出資人以房屋、土地使用權(quán)或者需要辦理權(quán)屬登記的知識(shí)產(chǎn)權(quán)等財(cái)產(chǎn)出資，出資人已經(jīng)就前述財(cái)產(chǎn)出資，辦理權(quán)屬變更手續(xù)但未交付給公司使用，公司或者其他股東主張其向公司交付，并在實(shí)際交付之前不享有相應(yīng)股東權(quán)利的，人民法院應(yīng)予支持。

(3)有限責(zé)任公司臨時(shí)股東會(huì)修改公司章程的決議可以通過。根據(jù)規(guī)定，股東會(huì)會(huì)議作出修改公司章程的決議，必須經(jīng)代表 2/3 以上表決權(quán)的股東通過。在本題中，戊不享有表決權(quán)，享有表決權(quán)的 4 人中有 3 人同意，超過 2/3，故該決議可以通過。