2018年中級會計師考試《經(jīng)濟法》真題及解析(第二批)

注：真題陸續(xù)補充中，敬請關注！！

一、單項選擇題

1.甲快遞公司為增值稅一般納稅人，2018 年 3 月購進小貨車一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款 111 萬元、增值稅稅額 18.87 萬元。開具普通發(fā)票，收取派送收入 823.62 萬元，陸路運輸收入 117.66 萬元。甲公司應繳納增值稅( )萬元。

A.80.41

B.39.41

C.69.41

D.74.41

【答案】B

2.甲企業(yè)是居民企業(yè)，2017 年的應納稅所得額為 300 萬元，工資、薪金總額為 40 萬元，工會經(jīng)費為 2 萬元。甲企業(yè)可以在企業(yè)所得稅前扣除的工會經(jīng)費為( )萬元。

A.2

B.0

C.1

D.0.8

【答案】D

3.某小型微利企業(yè)，2015 年虧損 8 萬元，2016 年虧損 3 萬元，2017 年盈利 16 萬元。2017 年該小微企業(yè)應該繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.1

B.0.5

C.1.6

D.3.2

【答案】B

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的是( )。

A.財政性資金

B.國債利息收入

C.捐贈收入

D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

【答案】A

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項關于所得來源地的確定，正確的是( )。

A.轉(zhuǎn)讓權益性投資資產(chǎn)，按照投資企業(yè)所在地確定

B.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)企業(yè)所在地確定

C.利息所得，按照負擔利息的企業(yè)所在地或者負擔利息的個人的住所地確定

D.銷售貨物，按照……

【答案】C

6.……，2017 年銷售收入是 4000 萬元，實際發(fā)生的管理費用是 250 萬元，其中業(yè)務招待費是 60 萬元。該企業(yè) 2017 年可以稅前扣除的管理費用為( )萬元。

A.20

B.230

C.210

D.36

【答案】C

二、多項選擇題

1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列服務中，應按照“現(xiàn)代服務——租賃服務”稅目繳納增值稅的有( )。

A.有形動產(chǎn)融資租賃服務

B.不動產(chǎn)融資租賃服務

C.有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務

D.有形動產(chǎn)融資性售后回租服務

【答案】ABC

2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅的有( )。

A.茶的種植

B.棉花的種植

C.蔬菜的種植

D.水果的種植

【答案】BCD

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，注冊地所在國與中國無稅收協(xié)定的非居民企業(yè)的下列所得，適用 10%稅率的有( )。

A.在中國境內(nèi)未設立機構、場所，取得來自中國境內(nèi)的股息收入

B.在中國境內(nèi)未設立機構、場所，取得來自中國境內(nèi)的利息收入

C.在中國境內(nèi)未設立機構、場所，取得來自中國境外的利息收入

D.在中國境內(nèi)設立機構、場所，取得來自中國境外的股息收入，該筆所得與境內(nèi)所設機構、場所無聯(lián)系

【答案】AB

4.甲居民企業(yè) 2017 年的下列支出中，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的有( )。

A.向投資者支付的股息 30 萬元

B.稅收滯納金 3 萬元

C.向稅務機關繳納的消費稅 35 萬元

D.被沒收財物的損失 5 萬元

【答案】ABD

5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務中，適用零稅率的有( )。

A.軟件服務

B.研發(fā)服務

C.知識產(chǎn)權服務

D.合同能源管理服務

【答案】ABD

三、判斷題

1.對于因重大誤解訂立的合同，重大誤解的當事人可以自知道或者應當知道撤銷事由之日起 3 個月內(nèi)行使撤銷權。( )

【答案】√

2.甲股份有限公司在設立期間，發(fā)起人向社會公開募集股份。認股人蔣某在填寫了認股書后并未如期繳納股款，為保證公司順利設立，發(fā)起人未經(jīng)催繳即對蔣某認購的股份另行募集，該募集行為有效。( )

【答案】×

3.發(fā)明、實用新型和外觀設計專利權的保護期限自專利權授權公告之日起計算。( )

【答案】×

4.有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)，合伙協(xié)議另有約定的除外。( )

【答案】√

5.陳某與李某口頭約定：陳某將房屋出租給李某，租賃期 1 年，月租金 1000 元。該房屋租賃合同應視為不定期租賃合同。( )

【答案】√

6.甲、乙兩公司簽署協(xié)議共同收購丙上市公司，當甲、乙兩公司共同擁有權益的股份達到丙上市公司已發(fā)行股份的 3%時，應當在該事實發(fā)生之日起 5 日內(nèi)編制權益變動報告書，向中國證監(jiān)會、證券交易所提交書面報告，通知丙上市公司，并予以公告。( )

【答案】×

7.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。( )

【答案】√

8.陳某向李某借款 5 萬元，借款期限 1 年，未約定利息。陳某還款時，李某可以要求陳某按銀行同期貸款利率支付利息。( )

【答案】×

9.納稅人銷售應稅貨物的增值稅納稅義務的發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。

( )

【答案】√

10.企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護專用設備的，該專用設備投資額的 10%可以從企業(yè)當年的企業(yè)所得稅應納稅所得額中抵免。( )

【答案】×

四、簡答題

1.2018 年 5 月 16 日，甲公司簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票交付給同城的乙公司，該支票記載了付款日期，但未記載票面金額和收款人名稱，乙公司收到該支票后，其財務人員對票面金額和收款人名稱進行了補記，補記后票面金額為 20 萬元，乙公司在 5 月 25 日向甲公司開戶行提示付款，遭到退票，甲公司開戶行退票理由如下：

(1)支票上票面金額和收款人名稱記載與其他內(nèi)容記載的字體不一致，顯然不是出票人所記載;

(2)支票上記載了付期日期。

要求：

根據(jù)上述資料和票據(jù)法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題：

(1)甲公司開戶行的退票理由(1)是否成立?簡要說明理由。

(2)甲公司開戶行的退票理由(2)是否成立?簡要說明理由。

【答案】

(1)甲公司開戶行的退票理由(1)不成立。①根據(jù)規(guī)定，支票上的金額可以由出票人授權補記，未補記前的支票，不得使用，即出票人可以授權收款人就支票金額補記。②支票上未記載收款人名稱的，出票人可以授權收取支票的相對人補記，也可以由相對人再授權他人補記。

(2)甲公司開戶行的退票理由(2)不成立。根據(jù)規(guī)定，支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。支票的持票人應當自出票日起 10 日內(nèi)提示付款。

2.甲公司為增值稅一般納稅人，注冊地在 M 市，2018 年 1 月發(fā)生事項如下：

(1)自產(chǎn)建筑用砂土、石料并銷售，取得含稅銷售額 3429.9 萬元，從事運輸裝卸服務，取得含稅銷售額 114.33 萬元，為了自產(chǎn)建筑用砂土、石料購進……

(2)購進辦公用品，支付價款 1000 萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 170 萬元。

(3)進口設備，M 地海關確定的關稅完稅價格為 500 萬元，關稅稅率 10%，增值稅稅率 17%。

問題：

(1)計算事項(1)應繳納的增值稅。

(2)購進辦公用品的進項稅額能否從銷項稅額中抵扣，簡要說明理由。

(3)計算事項(3)甲公司進口設備應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅。

【答案】

(1)事項(1)應繳納的增值稅=(3429.9+114.33)÷(1+3%)×3%=103.23(萬元)。

(2)購進辦公用品的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。

理由：外購貨物，用于生產(chǎn)經(jīng)營并且取得增值稅專用發(fā)票的，進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。

(3)事項(3)甲公司進口設備應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅=500×(1+10%)×17%=93.5(萬元)。

3. 甲、乙、丙、丁、戊五人共同投資設立一家有限責任公司，甲、乙、丙、丁以貨幣進行出資，戊用房屋進行出資。戊辦理了權屬變更手續(xù)將該房屋轉(zhuǎn)移登記到公司名下，但一直未實際交付房屋。公司章程約定各股東均等享有表決權。之后，有限責任公司召開臨時股東會修改公司章程，其中甲、乙、丙同意，丁和戊不同意。甲提出，戊未實際交付房屋，不享有表決權。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

(1)有限責任公司章程約定各股東均等享有表決權是否符合規(guī)定?

(2)甲提出戊不享有表決權的異議是否符合規(guī)定?

(3)有限責任公司臨時股東會修改公司章程的決議能否通過?

【答案】

(1)公司章程約定各股東均等享有表決權符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限責任公司的股東按照出資比例行使表決權，但公司章程另有規(guī)定的除外。在本題中，公司章程對表決權有特別規(guī)定，各股東可以均等享有表決權。

(2)甲提出的異議符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出資人以房屋、土地使用權或者需要辦理權屬登記的知識產(chǎn)權等財產(chǎn)出資，出資人已經(jīng)就前述財產(chǎn)出資，辦理權屬變更手續(xù)但未交付給公司使用，公司或者其他股東主張其向公司交付，并在實際交付之前不享有相應股東權利的，人民法院應予支持。

(3)有限責任公司臨時股東會修改公司章程的決議可以通過。根據(jù)規(guī)定，股東會會議作出修改公司章程的決議，必須經(jīng)代表 2/3 以上表決權的股東通過。在本題中，戊不享有表決權，享有表決權的 4 人中有 3 人同意，超過 2/3，故該決議可以通過。