【金牌要點(diǎn)1】

房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1. 從價(jià)計(jì)征：

（1）計(jì)稅依據(jù)：房產(chǎn)原值一次減除10%~30%后的余值

（2）稅率：1.2%

（3）計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值x（1-扣除比例）x1.2%

2. 從租計(jì)征：

①房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)(包括貨幣收入和實(shí)物收入);

②勞務(wù)或其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平,確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征

稅率：12%

③個(gè)人出租的居民住房,不區(qū)分用途

稅率：4%

計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額=租金收入X 12% 或4%【提示】租金收入不含增值稅

【金牌要點(diǎn)2】

房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1. 將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營：生產(chǎn)經(jīng)營之月起

2. 自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營：建成之次月起

3. 委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋：辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起

4. 購置新建商品房：房屋交付使用之次月起

5. 購置存量房：辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起

6. 出租、出借房產(chǎn)：自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起

7. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房：房屋使用或交付之次月起

【金牌要點(diǎn)3】

契稅的納稅人和計(jì)稅依據(jù)

1. 國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣：

（1）納稅人：承受方(買方)

（2）計(jì)稅依據(jù)：成交價(jià)格

2. 土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與：

（1）納稅人：受贈(zèng)方

（2）計(jì)稅依據(jù)：參照市場價(jià)格核定

3. 土地使用權(quán)交換、房屋交換：

（1）納稅人：多交付貨幣方

（2）計(jì)稅依據(jù)：多交付的價(jià)格差(交換價(jià)格相等兔稅)

4. 以劃撥方式取得的土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：

（1）納稅人：轉(zhuǎn)讓方補(bǔ)交

（2）補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益

5.計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率(3%~5%的幅度稅率)

【金牌要點(diǎn)4】

土地增值稅征稅范圍

1. 應(yīng)征土地增值稅：

(1)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、房地產(chǎn)；

(2)單位之間房地產(chǎn)交換；

(3)合作建房,建成后轉(zhuǎn)讓的；

(4)房地產(chǎn)的抵押期滿以房地產(chǎn)抵債,發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的；

2. 不征土地增值稅

(1)出讓國有土地使用權(quán);

(2)房地產(chǎn)的繼承、符合條件的贈(zèng)與；

(3)非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)符合條件的改制重組涉及國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為;

(4)房地產(chǎn)的出租、自用、代建行為；

(5)房地產(chǎn)的抵押期間；

(6)國有企業(yè)對房地產(chǎn)重新評估產(chǎn)生的評估增值

【金牌要點(diǎn)5】

城鎮(zhèn)土地使用稅

1. 納稅人：

2. (1)城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有士地使用權(quán)的單位或者個(gè)人繳納;

(2)擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的,由代管人或?qū)嶋H使用人繳納

(3)土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的,由實(shí)際使用人納稅

(4)土地使用權(quán)共有的,共有各方均為納稅人,由共有各方分別納稅一

2.征稅范圍：

(1)凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地,不論是屬于國家所有的土地,還是集體所有的土地,都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍

(2)公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地,應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【提示】農(nóng)村的土地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際占用的土地面積

【金牌要點(diǎn)6】

城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理

1. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

（1）購置新建商品房：房屋交付使用之次月起

（2）購置存量房：辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽:發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起

（3）出租、出借房產(chǎn)：交付出租、出借房產(chǎn)之次月起

（4）出讓或轉(zhuǎn)讓有償取得土地使用權(quán)：①合同約定交付土地時(shí)間的次月起；②合同未約定交付土地時(shí)間的,為合同簽訂的次月起

（5）新征用的耕地：自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)

（6）新征用的非耕地：自批準(zhǔn)征用次月起

2. 納稅地點(diǎn)：土地所在地

3. 納稅依據(jù)：按年計(jì)算,分期繳納

【金牌要點(diǎn)7】

車船稅

1. 納稅人：指在中華人民共和國境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人

2. 扣繳義務(wù)人：從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的“保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)”為機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人

3. 征稅范圍：

(1)依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶

(2)依法不需要登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶

4. 稅率：有幅度的定額稅率

5. 計(jì)稅依據(jù)：

(1)乘用車、商用客車和摩托車:輛數(shù);

(2)商用貨車、專用作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車:整備質(zhì)量噸位數(shù)

(3)機(jī)動(dòng)船舶、非機(jī)動(dòng)駁船、拖船:凈噸位數(shù);

(4)游艇:艇身長度

【金牌要點(diǎn)8】

車船稅征收管理

1. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月;應(yīng)當(dāng)以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)

2. 納稅地點(diǎn)：

(1)車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地;

(2)扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的,納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地;

(3)納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的,納稅地點(diǎn)為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地;

(4)不需要辦理登記的車船,其車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有入或者管理人所在地

3. 納稅申報(bào)：車船稅按年申報(bào),分月計(jì)算,一次性繳納

【金牌要點(diǎn)9】

印花稅

1. 合同：

（1）買賣合同

①計(jì)稅依據(jù)：支付價(jià)款

②稅率：0.3‰

（2）承攬合同

①計(jì)稅依據(jù)：支付報(bào)酬

②稅率：0.3‰

（3）建設(shè)工程合同

①計(jì)稅依據(jù)：支付價(jià)款

②稅率：0.3‰

（4）運(yùn)輸合同

①計(jì)稅依據(jù)：運(yùn)輸費(fèi)用

②稅率：0.3‰

（5）技術(shù)合同

①計(jì)稅依據(jù)：支付價(jià)款、報(bào)酬或者使用費(fèi)

②稅率：0.3‰

（6）借款合同

①計(jì)稅依據(jù)：借款金額

②稅率：0.05‰

（7）融資租賃合同

①計(jì)稅依據(jù)：租金

②稅率：0.05‰

（8）保管合同

①計(jì)稅依據(jù)：保管費(fèi)

②稅率：1‰

（9）倉儲(chǔ)合同

①計(jì)稅依據(jù)：倉儲(chǔ)費(fèi)

②稅率：1‰

（10）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

①計(jì)稅依據(jù)：保險(xiǎn)費(fèi)

②稅率：1‰

2. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

①計(jì)稅依據(jù)：支付的價(jià)款

②稅率：0.5‰

3. 營業(yè)賬簿

（1）資金賬簿

①計(jì)稅依據(jù)：實(shí)收資本(股本)+資本公積

②稅率：0.25‰

（2）其他賬簿

①計(jì)稅依據(jù)：無

②稅率：不征

4. 不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書、營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證書：

①計(jì)稅依據(jù)：按件

②稅率：5元

5. 上市交易或者掛牌轉(zhuǎn)讓的公司股票和以股票為基礎(chǔ)發(fā)行成交金額的存托憑證

①計(jì)稅依據(jù)：成交金額

②稅率：1‰

【金牌要點(diǎn)10】

印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1. 合同：應(yīng)納稅額=價(jià)款或者報(bào)酬ⅹ適用稅率

2. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：應(yīng)納稅額=價(jià)款x適用稅率

3. 營業(yè)賬簿：應(yīng)納稅額=(實(shí)收資本或股本+資本公積)×適用稅率

4. 權(quán)利、許可證照：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)x定額稅率

5. 證券交易：應(yīng)納稅額=成交金額或者按照規(guī)定計(jì)算確定的計(jì)稅依據(jù)×適用稅率

【金牌要點(diǎn)11】

印花稅的征收管理

1. 納稅時(shí)間：

(1)印花稅納稅義發(fā)生時(shí)間為納稅人訂立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日

(2)證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為證券交易完成的當(dāng)日

2. 納稅地點(diǎn)：

(1)單位納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅;個(gè)人納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證訂立、領(lǐng)受地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

(2)納稅人出讓或者轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的,應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(3)證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

3. 納稅期限：

(1)印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的,納稅人應(yīng)當(dāng)于季度、年度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。實(shí)行按次計(jì)征的,納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

(2)證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于每周終了之日起5日內(nèi)申報(bào)解繳稅款及孳息