會計分錄-建筑業(yè)分錄大全

2019-07-02 分享

1.購入、領用工程物資如何記賬？

（1）企業(yè)購入為工程準備的物資，應按實際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額，

借：工程物資——專用材料
——專用設備
貸：銀行存款/應付賬款/應付票據
（2）工程領用工程物資時，
借：在建工程
貸：工程物資——專用材料等
工程完工后對領出的剩余工程物資應當辦理退庫手續(xù)，并作相反的會計分錄，
借：工程物資——專用材料等
貸：在建工程

2.發(fā)包工程的有關賬務如何處理？

（1）企業(yè)發(fā)包的基建工程，應于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預付工程款、備料款時，按實際支付的價款，
借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）
貸：銀行存款
（2）以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預付備料款的，按工程物資的實際成本
借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）
貸：工程物資
（3）將需要安裝設備交付承包企業(yè)進行安裝時，應按設備的成本，
借：在建工程——在安裝設備
貸：工程物資
（4）與承包企業(yè)辦理工程價款結算時，補付的工程款，
借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）
貸：銀行存款
應付賬款

3.自營工程的有關賬務如何處理？

（1）企業(yè)自營的基建工程，領用工程用材料物資時，應按實際成本，
借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）
貸：工程物資
（2）基建工程領用本企業(yè)原材料的，應按原材料的實際成本加上不能抵扣的增值稅進項稅額，
借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）
貸：原材料
應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（不能抵扣的增值稅進項稅額）
（注：采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，還應當分攤材料成本差異。）
（3）基建工程領用本企業(yè)的商品產品時，按商品產品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）加上應交的相關稅費，
借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程），
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
庫存商品（庫存商品的實際成本或進價，或計劃成本或售價）
（注：庫存商品采用計劃成本或售價的企業(yè)，還應當分攤成本差異或商品進銷差價。）
（4）基建工程應負擔的職工工資，
借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）
貸：應付工資
（5）企業(yè)的輔助生產部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務，應按月根據實際成本，
借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）
貸：生產成本——輔助生產成本

4.基建工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費等如何記賬？
借：在建工程——其他支出
貸：銀行存款

5.收入的賬務處理

（1）收到預付工程款時
借：銀行存款
貸：預收賬款
應繳稅費-應繳增值稅-銷項稅
（2）工程完工結算時
借：預收賬款/應收賬款
貸：工程結算收入
（3）結轉收入
借：主營業(yè)務收入
貸：主營業(yè)務成本
管理費用
銷售費用
財務費用等等
借或貸：本年利潤

6.成本的賬務處理

（1）發(fā)生的合同成本
借：工程施工—合同成本
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
（2）發(fā)生的材料費用
借：管理費用/原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
（3）支付人工費
借：工程施工--人工費
貸：現金（或應付工資等）
（4）發(fā)生的機械費用
借：工程施工--機械使用費
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（指的租賃）
貸：銀行存款（或累計折舊等）
（5）發(fā)生的其他直接費
借：工程施工--其他直接費
貸：銀行存款（或現金等）
（6）月末確認收入和成本
借：主營業(yè)務成本（按當期確認的合同成本）
工程施工——合同毛利（倒擠）
貸：主營業(yè)務收入（按當期確認的工程結算收入）
（7）工程完工決算后，應將“工程結算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結算”科目余額均為零。
施工企業(yè)合同完工并結清工程施工和工程結算賬戶時
借：工程結算（按賬面累計余額）
貸：工程施工

7.稅費賬務處理（鑒于小規(guī)模納稅人賬務處理與一般納稅人簡易計稅處理較為簡單，這里就只講一般納稅人一般計稅時的情況）

（1）月末結轉增值稅（一般納稅人一般計稅）
借：應交稅費—轉出未交增值稅
貸：應交稅費-預繳增值稅（按2%預繳）
應交稅費-未交增值稅
（2）下月繳納增值稅
借：應交稅費-未交增值稅
貸：銀行存款
（3）某項目同時繳納印花稅
先計提：
借：稅金及附加（也可以做到明細某某稅）
貸：應交稅費——城市建設維護稅
應交稅費——地方教育附加稅
應交稅費——教育附加稅
然后再做支付分錄：
借：應交稅費——城市建設維護稅
應交稅費——地方教育附加稅
應交稅費——教育附加稅
貸：銀行存款