發(fā)現(xiàn)了一批未入賬的庫(kù)存材料,如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
2022-07-12 分享
某行政單位在資產(chǎn)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)了一批未入賬的庫(kù)存材料,請(qǐng)問如何確定其入賬成本?如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
該單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》(財(cái)會(huì)〔2016〕12號(hào))和《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》(財(cái)會(huì)〔2017〕25號(hào))相關(guān)規(guī)定對(duì)盤盈庫(kù)存材料進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
具體而言,對(duì)于盤盈的庫(kù)存物品,其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定;沒有相關(guān)憑據(jù)、但按照規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評(píng)估的,其成本按照評(píng)估價(jià)值確定;沒有相關(guān)憑據(jù)、也未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估的,其成本按照重置成本確定。如無法采用上述方法確定盤盈庫(kù)存物品成本的,按照名義金額入賬。
單位盤盈庫(kù)存物品入賬時(shí),按照確定的成本,借記“庫(kù)存物品”科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí),借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目。
如該批庫(kù)存材料盤盈發(fā)生在報(bào)告日至報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間,單位應(yīng)當(dāng)按照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——會(huì)計(jì)調(diào)整》(財(cái)會(huì)〔2018〕28號(hào))及《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第3號(hào)》(財(cái)會(huì)〔2020〕15號(hào))對(duì)調(diào)整事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
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