根據(jù)考完的考生回憶，第二批《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的計(jì)算題主要考察的內(nèi)容有資產(chǎn)負(fù)債表然后差錯(cuò)更正、借款利息等，主管題考到了遞延所得稅、合并報(bào)表等，客觀題考到了政府補(bǔ)助、預(yù)算管理、事業(yè)單位、民間非盈利組織等知識(shí)點(diǎn)。第二批次有考生反映總體上來(lái)說(shuō)還算簡(jiǎn)單，最難的就是多選題。

中級(jí)會(huì)計(jì)第二批次的《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》剛剛考完大致涉及到的考點(diǎn)有：

一、計(jì)算題：資產(chǎn)負(fù)債表然后差錯(cuò)更正；第二題借款利息

二、大題：遞延所得稅、合并報(bào)表

三、客觀題：政府補(bǔ)助，預(yù)算管理，事業(yè)單位，民間非盈利組織等

2018年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試真題陸續(xù)更新中···

一、單項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選，不選均不得分。)
1.2018 年3 月1 日，乙公司應(yīng)付甲公司105000 元，甲公司為該債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備1 000

元，由于乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，經(jīng)與甲公司協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，乙公司以賬面價(jià)值20 000 元、公允價(jià)值80 000 元的存貨抵償全部債務(wù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ）元。

A. 25 000

B.24 000

C.35 000

D.34 000

【正確答案】A

【答案解析】

乙公司的賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付賬款       105 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入               80 000

營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 25 000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  20 000

貸：庫(kù)存商品         20 000

2.2017 年12 月31 日，甲公司有一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)在2017 年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日后判決，勝訴的可能性為60%，甲公司勝訴，將獲得40 萬(wàn)元至60 萬(wàn)元的補(bǔ)償，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，不考慮其他因素，該未決訴訟對(duì)甲公司2017 年12 月31 日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)的影響為（ ）萬(wàn)元。

A. 40

B.0

C.50

D.60

【正確答案】B

【答案解析】或有事項(xiàng)確認(rèn)資產(chǎn)的前提條件是該事項(xiàng)已經(jīng)確認(rèn)負(fù)債，且在基本確定可以得到補(bǔ)償時(shí)，將基本確定收到的金額確認(rèn)為其他應(yīng)收款。因預(yù)計(jì)有60%的可能會(huì)獲得補(bǔ)償，未達(dá)到基本確定，所以是不能確認(rèn)資產(chǎn)的。

3. 2017 年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅15 800 萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320 萬(wàn)元（其中20 萬(wàn)元對(duì)應(yīng)其他綜合收益），遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017 年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額（ ）萬(wàn)元。

A. 15 480

B.16 100

C.15 500

D.16 120

【正確答案】C

【答案解析】2017 年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=15 800-（320-20）=15 500（萬(wàn)元）。

4. 甲公司2017 年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018 年3 月20 日，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。

A. 2018 年3 月9 日公布資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.2018 年2 月10 日外匯匯率發(fā)生重大變化

C. 2018 年1 月5 日地震造成重大財(cái)產(chǎn)損失

D. 2018 年2 月20 日發(fā)現(xiàn)上年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A、B 和C，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

5. 屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（ ）。

A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法由年限平均法變?yōu)楫a(chǎn)量法

B.發(fā)出存貨的計(jì)量方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式

D.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B、C 和D 屬于會(huì)計(jì)政策變更。

6.下列屬于會(huì)計(jì)政策更變的是（）。

A、折扣由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法

B、無(wú)形資產(chǎn)攤銷由10年變?yōu)?/span>6年

C、存貨先進(jìn)先出法變?yōu)橐苿?dòng)加權(quán)平均法

D、成本模式的投資性房地產(chǎn)殘值由5%到3%

【答案】C

7.投資性房地產(chǎn)從成本計(jì)量模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式，其差額影響那些要素（）。

A、資本公積

B、盈余公積

C、未分配利潤(rùn)

D、其他綜合收益

【答案】BC

8.用于外匯經(jīng)營(yíng)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該用即期匯率的是（）。

A、管理費(fèi)用

B、營(yíng)業(yè)收入

C、盈余公積

D、固定資產(chǎn)

【答案】D

9.甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月20日，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A、2018年3月9日公布資本公積轉(zhuǎn)增資本

B、2018年2月10日外匯匯率發(fā)生重大變化

C、2018年1月5日地震造成重大財(cái)產(chǎn)損失

D、2018年2月20日發(fā)生上年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

【答案】D

10.2018年3月1日，乙公司硬度甲公司105000元，甲為該債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備1000元，由于乙發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，經(jīng)與甲公司協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，乙公司以賬面價(jià)值20000元、公允價(jià)值80000元的存貨抵償全部債務(wù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。

A、25000

B、24000

C、35000

D、34000

【答案】A

二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分，每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選，不選均不得分。)

1.下列各項(xiàng)中，作為企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的是（ ）。

A.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

B.預(yù)收的商品銷售款

C.支付的借款利息

D.支付的現(xiàn)金股利

【正確答案】CD

【答案解析】選項(xiàng)A，屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流。

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答案正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)

1.企業(yè)合并形成的商譽(yù)至少應(yīng)當(dāng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。（ ）

【正確答案】√

2.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為

換入資產(chǎn)的成本。

【正確答案】×

【答案解析】不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算換入資

產(chǎn)的成本。

四、計(jì)算分析題(本類題共2小題，共22分。第一題10分，第二題12分， 凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均列出計(jì)算過(guò)程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。)

1.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2017 年到2018 年資料如下：

資料一：2017 年3 月1 日，甲公司將一棟原作為固定資產(chǎn)的一棟寫(xiě)字樓以經(jīng)營(yíng)租賃的方式

出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)，租期為18 個(gè)月。當(dāng)日，寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為16 000 萬(wàn)元，

原值為15 000 萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊的金額為3 000 萬(wàn)元。

資料二：2017 年3 月31 日，甲公司收到出租寫(xiě)字樓的租金125 萬(wàn)元，存入銀行。2017 年

12 月31 日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為17 000 萬(wàn)元。

資料三：2018 年9 月1 日，租期已滿，甲公司以17 500 萬(wàn)元的價(jià)格出售該寫(xiě)字樓，價(jià)款已存入銀行，出售滿足收入確認(rèn)條件，不考慮其他因素。

（1） 編制2017 年3 月1 日甲公司出租該寫(xiě)字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2） 編制2017 年3 月31 日甲公司收到租金的會(huì)計(jì)分錄。

（3） 編制2017 年12 月31 日寫(xiě)字樓公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

（4） 編制2018 年9 月1 日甲公司出售該寫(xiě)字樓的會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】

（1）

借：投資性房地產(chǎn)——成本16 000

累計(jì)折舊             3 000

貸：固定資產(chǎn)               15 000

其他綜合收益            4 000

（2）

借：銀行存款        125

貸：其他業(yè)務(wù)收入    125

（3）

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1 000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益              1 000

（4）

借：銀行存款      17 500

貸：其他業(yè)務(wù)收入  17 500

借:其他業(yè)務(wù)成本                17 000

貸：投資性房地產(chǎn)——成本        16 000

——公允價(jià)值變動(dòng) 1 000

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益    1 000

其他綜合收益        4 000

貸：其他業(yè)務(wù)成本           5 000

2.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）擬自建廠房，與該廠房建造相關(guān)的情況如下：

（1）2016 年1 月1 日，甲公司按面值發(fā)行公司債券，專門(mén)籌集廠房建設(shè)資金。該公司債券為3 年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為20 000 萬(wàn)元，票面年利率為7%，發(fā)行所得20 000 萬(wàn)元存入銀行。

（2）甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動(dòng)資金借款：一筆于2016 年1 月1

日借入，本金為5 000 萬(wàn)元，年利率為6%，期限3 年；另一筆于2017 年1 月1 日借入，本金為3 000 萬(wàn)元，年利率為8%，期限5 年。

（3）廠房建造工程于2016 年1 月1 日開(kāi)工，采用外包方式進(jìn)行。有關(guān)建造支出情況如下：

2016 年1 月1 日，支付建造商15 000 萬(wàn)元；

2016 年7 月1 日，支付建造商5 000 萬(wàn)元；

2017 年1 月1 日，支付建造商4 000 萬(wàn)元；

2017 年7 月1 日，支付建造商2 000 萬(wàn)元；

（4）2017 年12 月31 日，該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?/span>0.3%。假定一年為360 天，每月按30 天算。

要求：

（1）編制甲公司2016 年1 月1 日發(fā)行債券的賬務(wù)處理。

（2）計(jì)算2016 年資本化的利息金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。

（3）計(jì)算2017 年建造廠房資本化及費(fèi)用化的利息金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】

（1）

借：銀行存款       20 000

貸：應(yīng)付債券——成本    20 000

（2）

2016 年資本化的利息金額=20 000×7%-（20 000-15 000）×0.3%×6=1 310（萬(wàn)元）；

借：在建工程             1 310

銀行存款                90

貸：應(yīng)付利息                1 400

（3）

2017 年專門(mén)借款的資本化金額=20 000×7%=1 400（萬(wàn)元）

2017 年一般借款資本化率=（5 000×6%+3 000×8%）/（5 000+3 000）=6.75%

2017 年一般借款的資本化金額=4 000×6.75%+2 000×6/12×6.75%=337.5（萬(wàn)元）

2017 年一般借款的費(fèi)用化金額=（5 000×6%+3 000×8%）-337.5=202.5（萬(wàn)元）。

2017 年資本化金額=1 400+337.5=1 737.5（萬(wàn)元）。

借：在建工程    1 400

貸：應(yīng)付利息      1 400

借：在建工程    337.5

財(cái)務(wù)費(fèi)用    202.5

貸：應(yīng)付利息         540

五、綜合題(本類題共2小題，第一小題15分，第二小題18分，共33分。 凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，應(yīng)列出必要的計(jì)算過(guò)程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位小數(shù)以上的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1.2017 年1 月1 日，甲公司以銀行存款5 700 萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%的有表決權(quán)的股份，對(duì)乙公司進(jìn)行控制，本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。

資料一：2017 年1 月1 日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為5 900 萬(wàn)元，其中：股本2 000

萬(wàn)元，資本公積1 000 萬(wàn)元，盈余公積900 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2 000 萬(wàn)元。除存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100 萬(wàn)元外，乙公司其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。

資料二：2017 年6 月30 日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為900 萬(wàn)元的設(shè)備以1 200 萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，當(dāng)期，乙公司以銀行存款支付貨款，并將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)立即投入使用，乙公司預(yù)計(jì)設(shè)備的使用年限為5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

資料三：2017 年12 月31 日乙公司將2017 年1 月1 日庫(kù)存的存貨全部對(duì)外出售。

資料四：2017 年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600 萬(wàn)元，提取法定盈余公積60 萬(wàn)元，宣告并支付現(xiàn)金股利200 萬(wàn)元，不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)因素，甲公司編制合并報(bào)表時(shí)以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基數(shù)在合并工作底稿中將甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。

要求:

1.分別計(jì)算甲公司在2017 年1 月1 日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額和少數(shù)股東權(quán)益的金額。

2.編制2017 年1 月1 日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。

3.編制甲公司2017 年1 月1 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。

4.編制2017 年12 月31 日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

【正確答案】

（1）2017 年1 月1 日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=5 900+100=6 000（萬(wàn)元）。

商譽(yù)=5 700-6 000×80%=900（萬(wàn)元）。

少數(shù)股東權(quán)益=6 000×20%=1 200（萬(wàn)元）。

（2）

借：存貨              100

貸：資本公積         100

（3）

借：股本                2 000

資本公積（1000+100）1 100

盈余公積             900

未分配利潤(rùn)          2 000

商譽(yù)                 900

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資          5 700

少數(shù)股東權(quán)益          1 200

（4）

借：存貨      100

貸：資本公積   100

借：營(yíng)業(yè)成本 100

貸：存貨      100

將成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資   [（600-100）×80%]400

貸：投資收益                         400

借：投資收益        160

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資      160

調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=5 700+400-160=5 940（萬(wàn)元）

借：股本                          2 000

資本公積                      1 100

盈余公積             （900+60） 960

未分配利潤(rùn)（2000+600-100-60-200）2240

商譽(yù)                             900

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資                       5 940

少數(shù)股東權(quán)益                       1 260

借：投資收益        400

少數(shù)股東損益    100

年初未分配利潤(rùn)2 000

貸：對(duì)所有者（或股東）的分配  200

提取盈余公積               60

年末未分配利潤(rùn)           2 240

借：營(yíng)業(yè)收入         1 200

貸：營(yíng)業(yè)成本             900

固定資產(chǎn)             300

借：固定資產(chǎn)          30

貸：管理費(fèi)用           30

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