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一、單項(xiàng)選擇題

1.甲公司主要從事 x 產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，生產(chǎn) x 產(chǎn)品使用的主要材料 Y 材料全部從外部購入，20x7 年 12 月 31 日，在 甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中庫存 Y 材料的成本為 5600 萬元，若將全部庫存Y 材料加工成 x 產(chǎn)品，甲公司估計(jì)還需發(fā)生成本 1800 萬元。預(yù)計(jì)加工而成的 x 產(chǎn)品售價(jià)總額為 7000 萬元，預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)總額為 300 萬元，若將庫存 Y 材料全部予以出售，其市其市場價(jià)格為 5000 萬元。假定 甲公司持有 Y 材料的目的系用于 X 產(chǎn)品的生產(chǎn)，不考慮其他因素，甲公司在對 Y 材料進(jìn)行期末計(jì)算時(shí)確定的可變現(xiàn)凈值是（ ）。

A．5000 萬元

B．4900 萬元

C．7000 萬元

D．5600 萬元

【答案】B

2.甲公司在非同一控制下企業(yè)合并中取得 10 臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，合并日以公允價(jià)值計(jì)量這些生產(chǎn)設(shè)備，甲公司可以進(jìn)入 x 市場或 Y 市場出售這些生產(chǎn)設(shè)備，合并日相同生產(chǎn)設(shè)備每臺(tái)交易價(jià)格分別為 180 萬元和 175 萬元。如果 甲公司在 x 市場出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用 100 萬元。將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到 X 市場需要支付運(yùn)費(fèi) 60 萬元，如果甲公司在 Y 市場出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費(fèi)用的 80 萬元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到 Y 市場需要支付運(yùn)費(fèi) 20 萬元，假定上述生產(chǎn)設(shè)備不存在主要市場，不考慮增值稅及其他因素，甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值總額是（ ）。

A．1650 萬元

B．1640 萬元

C．1740 萬元

D．1730 萬元

【答案】D

3.甲公司為從事集成電器設(shè)計(jì)和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè)。適用增值稅先征后返政策。20×7

年 3 月 31 日，甲公司收到政府即征即退的增值稅額 300 萬元。20×7 年 3 月 12 日，甲公司收到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門為支持其購買實(shí)驗(yàn)設(shè)備撥付的款項(xiàng) 120 萬元，20×7 年 9 月 26 日，甲公司購買不需要安裝的實(shí)驗(yàn)設(shè)備一臺(tái)并投入使用。實(shí)際成本為 240 萬元，資金來源為財(cái)政撥款及其借款，該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用 10 年。預(yù)計(jì)無凈殘值，甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助。不考慮其他因素，甲公司 20×7 年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益是（ ）。

A．303 萬元

B．300 萬元

C．420 萬元

D．309 萬元

【答案】A

4.20×6 年 3 月 5 日，甲公司開工建設(shè)一棟辦公大樓，工期預(yù)計(jì)為 1.5 年。為籌集辦公大樓后續(xù)建設(shè)所需要的資金，甲公司于 20×7 年 1 月 1 日向銀行專門借款 5000 萬元，借款期限為 2 年。年利率為 7%（與實(shí)際利率相同）。借款利息按年支付，20×7 年 4 月 1 日、20×7年 6 月 1 日、20×7 年 9 月 1 日。甲公司使用專門借款分別支付工程進(jìn)度款 2000 萬元、1500萬元、1500 萬元。借款資金閑置期間專門用于短期理財(cái)，共獲得理財(cái)收益 60 萬元。辦公大樓于 20×7 年 10 月 1 日完工，達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司 20×7 年度應(yīng)預(yù)計(jì)資本化的利息金額是（ ）。

A.262.50 萬元

B.202.50 萬元

C.350.00 萬元

D.290.00 萬元

【答案】B

5.甲公司 20×6 年度和 20×7 年度歸屬于普通股股東的凈利潤分別為 3510 萬元和 4360 萬元，20×6 年 1 月 1 日，甲公司發(fā)行在外普通股為 2000 萬股。20×6 年 7 月 1 日，甲公司按照每股 12 元的市場價(jià)格發(fā)行普通股 500 萬股，20×7 年 4 月 1 日，甲公司以 20×6 年 12月 31 日股份總額 2500 萬股為基數(shù)，每 10 股以資本公積轉(zhuǎn)增股本 2 股。不考慮其他因素，甲公司在 20×7 年度利潤表中列報(bào)的 20×6 年度的基本每股收益是（ ）。

A.1.17 元

B.1.30 元

C.1.50 元

D.1.40 元

【答案】B

6.下列各項(xiàng)中，不屬于借款費(fèi)用的是（ ）。

A.外幣借款發(fā)生的匯兌收益

B.承租人融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用

C.以咨詢費(fèi)的名義向銀行支付的借款利息

D.發(fā)行股票支付的承銷商傭金及手續(xù)費(fèi)

【答案】D

7.20×7 年 12 月 15 日，甲公司與甲公司簽訂具有法律約束力的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將其持有子公司——乙公司 70%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司。甲公司原持有乙公司 90%股權(quán)，轉(zhuǎn)讓完成后，甲公司將失去對乙公司的控制，但能夠服乙公司實(shí)施重大影響。截至 20×7 年12 月 31 日止。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易尚未完成。假定 甲公司就出售的對乙公司投資滿足持有待售類別的條件。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于 甲公司 20×7 年 12 月 31 日合并資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的表述中，正確的是（ ）。

A.對乙公司全部資產(chǎn)和負(fù)債按其凈額在持有待售資產(chǎn)或持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)

B.將乙公司全部資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)項(xiàng)目列報(bào)，全部負(fù)債在持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)

C.將擬出售的乙公司 20%股權(quán)部分對應(yīng)的凈資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)或持有待售負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)，其余乙公司 20%股權(quán)部分對應(yīng)的凈資產(chǎn)在其他流動(dòng)資產(chǎn)或其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)

D.將乙公司全部資產(chǎn)和負(fù)債按照其在乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)形式在各個(gè)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目分別列報(bào)

【答案】B

8.下列各項(xiàng)交易產(chǎn)生的費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或負(fù)債初始確認(rèn)金額的是（ ）。

A.外購無形資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

B.承租人在融資租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用

C.合并方在非同一控制下的企業(yè)合并中發(fā)生的中介費(fèi)用

D.發(fā)行以攤余成本計(jì)量的公司債券時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用

【答案】C

9.下列各項(xiàng)因設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的職工薪酬成本中，除非計(jì)入資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益的是（ ）。

A.精算利得和損失

B.結(jié)算利得或損失

C.資產(chǎn)上限影響的利息

D.計(jì)劃資產(chǎn)的利息收益

【答案】A

10.甲公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，因甲公司無法償還到期債券，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)收甲公司債權(quán)的賬面余額為 2000 萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 1500 萬元，甲公司用于償債商品的賬面價(jià)值為 480 萬元，公允價(jià)值為 600 萬元，增值稅額為 96 萬元，不考慮其他因素，甲公司上述交易應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失金額是（ ）。

A.0 萬元

B.-196 萬元

C.1304 萬元

D.196 萬元

【答案】A

11.下列各項(xiàng)關(guān)于非營利組織會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。

A.捐贈(zèng)收入于捐贈(zèng)方做出書面承諾時(shí)確認(rèn)

B.接收的勞務(wù)捐贈(zèng)按照公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入

C.如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑證，受贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)按照名義價(jià)值入賬

D.收到受托代理資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)受托代理資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)受托代理負(fù)債

【答案】D

12.20×7 年 2 月 1 日，甲公司與甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為 20000 萬元的固定造價(jià)合同，在甲公司自由土地上為甲公司建造一棟包公樓。截至 20×7 年 12 月 20 日止，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本 6500 萬元，20×7 年 12 月 25 日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價(jià)格相應(yīng)增加 3400 萬元，假定上述新增合同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。

A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時(shí)確認(rèn)收入

D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

【答案】B

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，可能調(diào)整年度所有者權(quán)益變動(dòng)表中“本年年初余額”的交易或事項(xiàng)有（ ）。

A.會(huì)計(jì)政策變更

B.前期差錯(cuò)更正

C.因處置股權(quán)導(dǎo)致對被投資單位的后續(xù)計(jì)量由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法

D.同一控制下企業(yè)合并

【答案】ABCD

2.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項(xiàng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)交換交易中，甲公司應(yīng)當(dāng)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 7 號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（ ）。

A.甲公司以其持有的乙公司 5%股權(quán)換取丙公司的一塊土地

B.甲公司以其持有的一項(xiàng)專利權(quán)換取戊公司的十臺(tái)機(jī)器設(shè)備

C.甲公司以其一套用于經(jīng)營出租的公寓換取丁公司以交易為目的的 10 萬股股票

D.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取巳公司的一塊土地

【答案】ABCD

3.下列各項(xiàng)中，能夠作為公允價(jià)值套期的被套期項(xiàng)目有（ ）。

A.已確認(rèn)的負(fù)債

B.尚未確認(rèn)的確定承諾

C.已確認(rèn)資產(chǎn)的組成部分

D.極可能發(fā)生的預(yù)期交易

【答案】ABC

4.甲公司 20×7 年度因相關(guān)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生以下其他綜合收益：（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價(jià)值變動(dòng)形成其他綜合收益 3200 萬元；（2）按照應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債變動(dòng)的價(jià)值相應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益 500萬元；（3）對子公司的外幣報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益 1400 萬元；（4）指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)形成其他綜合收益 300 萬元。不考慮其他因素，上述其他綜合收益在相關(guān)資產(chǎn)處置或負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)不應(yīng)重分類計(jì)入當(dāng)期損益的有（ ）。

A.對子公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益

B.按照應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債變動(dòng)的份額應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益

C.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)形成的其他綜合收益

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他綜合收益

【答案】BC

5.對于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。在判斷客戶是否取得商品的控制權(quán)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的跡象有（ ）。

A.客戶已接受該商品

B.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)

C.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬

D.客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)

【答案】ABCD

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的有（ ）。

A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債在結(jié)算前資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

B.將分類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額

【答案】ACD

7.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生重大火災(zāi)損失

B.報(bào)告年度已售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生退回

C.報(bào)告年度按暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間辦理完成竣工決算手續(xù)

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)

【答案】BCD

8.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（ ）。

A.銀行存款

B.預(yù)付款項(xiàng)

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.應(yīng)收票據(jù)

【答案】AD

9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為合同履約成本確認(rèn)為合同資產(chǎn)的有（ ）。

A.為取得合同發(fā)生但預(yù)期能夠收回的增量成本

B.為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的但非由客戶承擔(dān)的管理費(fèi)用

C.無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務(wù)之間區(qū)分的支出

D.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

【答案】BCD

10.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 13 號(hào)——或有事項(xiàng)》的規(guī)定，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計(jì)劃實(shí)施行為。下列各項(xiàng)中，符合上述重組定義的交易或事項(xiàng)有（ ）。

A.出售企業(yè)的部分業(yè)務(wù)

B.對于組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整

C.營業(yè)活動(dòng)從一個(gè)國家遷移到其他國家

D.為擴(kuò)大業(yè)務(wù)鏈條購買數(shù)家子公司

【答案】ABC

三、計(jì)算分析題

1.（本小題 10 分。）

甲公司是一家投資控股型的上市公司。擁有從事各種不同業(yè)務(wù)的子公司

(1)甲公司的子公司——乙公司是一家建筑承包商,專門從事辦公樓設(shè)計(jì)和建造業(yè)務(wù)。20×7年2月1日,乙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同的約定,建造該辦公樓的價(jià)格為 8000 萬元,乙公司分三次收取款項(xiàng),分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度達(dá)到 50%、竣工驗(yàn)收日收取合同造價(jià)的 20%、30%、50%。工程于 20×7 年 2 月開工,預(yù)計(jì)于 20×9 年底完工。乙公司預(yù)計(jì)建造上述辦公樓的總成本為6500 萬元,截至 20×7 年 12 月 31 日止,乙公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本為 3900 萬元。乙公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。

(2)甲公司的子公司——丙公司是一家生產(chǎn)通信設(shè)備的公司。20×7 年 1 月 1 日,丙公司與己公司簽訂專利許可合同，許可己公司在 5 年內(nèi)使用自己的專利技術(shù)生產(chǎn) A 產(chǎn)品。根據(jù)合同的約定,丙公司每年向己公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi),一是固定金額 200 萬元,于每年末收取；二是按照己公司 A 產(chǎn)品銷售額的 2%計(jì)算的提成,于第二年初收取。根據(jù)以往年度的經(jīng)驗(yàn)和做法,丙公司可合理預(yù)期不會(huì)實(shí)施對該專利技術(shù)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)。

20×7 年 12 月 31 日,丙公司收到己公司支付的固定金額專利技術(shù)許可費(fèi) 200 萬元。20×7年度,己公司銷售 A 產(chǎn)品 80000 萬元。

其他有關(guān)資料:

第一,本題涉及的合同均符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于合同的定義，均經(jīng)合同各方管理層批準(zhǔn)。

第二,乙公司和丙公司估計(jì),因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)而有權(quán)取得的對價(jià)很可能收回。

第三,不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值,不考慮稅費(fèi)及其他因素。

要求：

1.資料（1），判斷一公司的建造辦公樓業(yè)務(wù)是屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)還是屬于某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，并說明理由。

2.根據(jù)資料（1），計(jì)算乙公司 20×7 年度的合同履約進(jìn)度，以及應(yīng)確定的收入和成本。

3.根據(jù)資料（2），判斷丙公司授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)還是屬于某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，并說明理由。說明丙公司按照己公司 A 產(chǎn)品銷售額的 2%收取的提成應(yīng)于何時(shí)確認(rèn)收入。

4.根據(jù)資料（2），編制丙公司 20×7 年度與收入確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2.20×7 年 7 月 10 日，甲公司與甲公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，以 2600 萬元的價(jià)格受讓甲公司所持乙公司 2%股權(quán)。同日，甲公司向甲公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款 2600 萬元；乙公司

的股東變更手續(xù)辦理完成。受讓乙公司股權(quán)后，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其

變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

2.20×7 年 7 月 10 日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，以 2600 萬元的價(jià)格受讓乙公司所持丙公司 2%股權(quán)。同日，甲公司向乙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款 2600 萬元；丙公司的股東變更手續(xù)辦理完成。受讓丙公司股權(quán)后，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

20×7 年 8 月 5 日，甲公司從二級(jí)市場購入丁公司發(fā)行在外的股票 100 萬股（占丁公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的 1%），支付價(jià)款 2200 萬元，另支付交易費(fèi)用 1 萬元。根據(jù)丁公司股票的合同現(xiàn)金流量特征及管理丁公司股票的業(yè)務(wù)模式，甲公司持購入的丁公司股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期收益的金融資產(chǎn)核算。

20×7 年 12 月 31 日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為 2800 萬元，所持上述丁公司股票的公允價(jià)值為 2700 萬元。

20×8 年 5 月 6 日，丙公司股東會(huì)批準(zhǔn)利潤公配方案，向全體股東共計(jì)分配現(xiàn)金股利 600萬元，20×8 年 7 月 12 日，甲公司收到丙公司分配的股利 10 萬元。

20×8 年 12 月 31 日，甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為 3200 萬元。所持上述丁公司股票的公允價(jià)值為 2400 萬元。

20×9 年 9 月 6 日，甲公司將所持丙公司 2%股權(quán)予以轉(zhuǎn)讓，取得款項(xiàng) 3300 萬元，20×9年 12 月 4 日，甲公司將所持上述丁公司股票全部出售，取得款項(xiàng) 2450 萬元。

其他有關(guān)資料，（1）甲公司對丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。（2）甲公司按實(shí)際凈利潤的 10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。（3）不考慮稅費(fèi)及其他因素。

要求：

（1）根據(jù)上述資料，編制 甲公司與購入、持有及處置丙公司股權(quán)相關(guān)的全部會(huì)計(jì)記錄。

（2）根據(jù)上述資料，編制 甲公司與購入、持有處置丁公司股權(quán)相關(guān)的全部會(huì)計(jì)記錄。

（3）根據(jù)上述資料，計(jì)算 甲公司處置所持丙公司股權(quán)及丁公司股票對其 20×9 年度凈利潤和 20×9 年 12 月 31 日所有者權(quán)益的影響。

四、綜合題

1.甲公司為一上市集團(tuán)公司,持有乙公司 80%股權(quán),對其具有控制權(quán);持有丙公司 30%股權(quán),能對其實(shí)施重大影響。20X6 年及 20X7 年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下；

（1）20x6 年 6 月 8 日，甲公司將生產(chǎn)的一批汽車銷售給乙公司,銷售價(jià)格為 600 萬元,汽車已交付乙公司,款項(xiàng)尚未收取。該批汽車的成本為 480 萬元，20X6 年 12 月 31 日，DA公司對尚未收回的上述款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 30 萬元，20X7 年 9 月 2 日，甲公司收到乙公司支付的上述款項(xiàng) 600 萬元，乙公司將上述購入的汽車，作為行政管理部門的固定資產(chǎn)于當(dāng)月投入使用，該批汽車采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用 6 年，預(yù)計(jì)無凈殘值。

（2）20X6 年 7 月 13 日，丙公司將成本為 400 萬元的商品以 500 萬元的價(jià)格出售給 甲公司，貨物已交付，款項(xiàng)已收取，甲公司將上述購入的商品向集團(tuán)外單位出售，其中 50%商品在 20X6 年售完，其余 50%商品的在 20x7 年售完。

在丙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上，20X6 年度實(shí)際的凈利潤為 3000 萬元；20X7 年度實(shí)際的凈利潤為 3500 萬元。

（3）20X6 年 8 月 1 日，甲公司以 9000 萬元的價(jià)格從非關(guān)聯(lián)方購買丁公司 70%股權(quán)，款項(xiàng)已用銀行存款支付，丁公司股東的工商變更登記手續(xù)已辦理完成。購買日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 12000 萬元（含原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)公允價(jià)值 1200 萬元）除原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。上述無形資產(chǎn)系一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用 10 年，預(yù)計(jì)無殘值，甲公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定將購買日確定為 20X6 年 8 月 1 日。

丁公司 20X6 年 8 月 1 日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的貨幣資金為 3500 萬元（全部為現(xiàn)金流量表中所定義的現(xiàn)金），列報(bào)的所有者權(quán)益總額為 10800 萬元，其中實(shí)收資本為 10000 萬元，盈余公積為 80 萬元，未分配利潤為 720 萬元，在丁公司個(gè)別利潤表中，20X6 年 8 月 1日起至 12 月 31 日止期間實(shí)際凈利潤 180 萬元，20X7 年度實(shí)際凈利潤 400 萬元。

（4）20X7 年 1 月 1 日，甲公司將專門用于出租辦公樓租賃給乙公司使用，租賃期為 5年，租賃期開始日為 20X7 年 1 月 1 日，年租金為 50 萬元，于每年末支付，出租時(shí)，該辦公樓的成本為 600 萬元，已計(jì)提折舊 400 萬元，甲公司對上述辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用 30 年，預(yù)計(jì)無凈殘值。

乙公司將上述租入的辦公樓專門用于行政管理部門辦公，20X7 年 12 月 31 日，乙公司向 甲公司支付每年租金 50 萬元。

其他有關(guān)資料：

第一，本題所涉銷售或購買的價(jià)格是公允的，20X6 年以前，甲公司與子公司以及子公司相互之間無集團(tuán)內(nèi)部交易，甲公司及其子公司與聯(lián)營企業(yè)無關(guān)聯(lián)方交易。

第二，甲公司及其子公司按照凈利潤的 10%計(jì)提法定盈利公積，不計(jì)提任意盈余公積。

第三，甲公司及其子公司，聯(lián)營企業(yè)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對上

述交易或事項(xiàng)分別進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

第四，不考慮稅費(fèi)及其他因素

要求一，根據(jù)資料（2）計(jì)算 甲公司在 20X6 年和 20X7 年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

要求二，根據(jù)資料（3），計(jì)算 甲公司購買丁公司的股權(quán)產(chǎn)生的商譽(yù)。

要求三，根據(jù)資料（3），說明 甲公司支付的現(xiàn)金在 20X6 年度合并現(xiàn)金流量表中列報(bào)的項(xiàng)目名稱，并計(jì)算該列報(bào)項(xiàng)目的金額。

要求四，根據(jù)資料（4），說明 甲公司租賃給乙公司的辦公樓在 20X7 年 12 月 31 日合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的項(xiàng)目名稱，并陳述理由。

要求五，根據(jù)上述資料，說明 甲公司在其 20X6 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方名稱。分別不同類別的關(guān)聯(lián)方簡述應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方信息。

要求六，根據(jù)上述資料，編制與 甲公司 20X7 年度合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤表相關(guān)的調(diào)整分錄和抵消分錄。

2. 甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，甲公司自 20x1 年 2 月取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,享受“三免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，即 20x1 年至 20x3年免交企業(yè)所得稅，20x4 年至 20x6 年減半，按照 12.5%的稅率交納企業(yè)所得稅。甲公司20x3 年至 20x7 年有關(guān)會(huì)計(jì)處理與稅收處理不一致的交易或事項(xiàng)如下：

（1）20x2 年 12 月 10 日，甲公司購入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的行政管理用 A 設(shè)備，成本 6000 萬元，該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用 5 年，預(yù)計(jì)無凈殘值。稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)按照年限平均法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在稅前扣除。假定稅法規(guī)定的 A 設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

（2）甲公司擁有一棟五層高的 B 樓房，用于本公司行政管理部門辦公。遷往新建的辦公樓后，甲公司 20x7 年 1 月 1 日與甲公司簽訂租賃協(xié)議，將 B 樓房租賃給甲公司使用。租賃合同約定，租賃期為 3 年，租賃期開始日為 20x7 年 1 月 1 日，年租金為 240 萬元，于每月末分期支付。B 樓房轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用 50 年，預(yù)計(jì)無凈殘值；轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。轉(zhuǎn)換日，B 樓房原價(jià)為 800 萬元，已計(jì)提折舊為 400 萬元，公允價(jià)值為 1300 萬元。20x7 年 12 月 31 日，B 樓房的公允價(jià)值為 1500 萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)以歷史成本為基礎(chǔ)計(jì)量；固定資產(chǎn)按照年限平均法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在稅前扣除。假定稅法規(guī)定的 B 樓房使用年限及凈殘值與其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前的會(huì)計(jì)規(guī)定相同

（3）20x7 年 7 月 1 日，甲公司以 1000 萬元的價(jià)格購入國家同日發(fā)行的國債，款項(xiàng)已用銀行存款支付。該債券的面值為 1000 萬元，期限為 3 年，年利率為 5%（與實(shí)際利率相同），利息于每年 6 月 30 日支付，本金到期一次付清。甲公司根據(jù)其管理該國債的業(yè)務(wù)模式和該國債的合同現(xiàn)金流量特征，將購入的國債分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。稅法規(guī)定，國債利息收入免交企業(yè)所得稅。

（4）20x7 年 9 月 3 日，甲公司向符合稅法規(guī)定條件的公益性社團(tuán)捐獻(xiàn)現(xiàn)金 600 萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額 12%的部分準(zhǔn)許扣除。

其他資料如下：

第一，20x7 年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額 4500 萬元。

第二，20x3 年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無余額，無未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異的可抵扣虧損，除上面所述外，甲公司 20x3 年至 20x7 年無其他會(huì)計(jì)處理與稅收處理不一致的交易或事項(xiàng)。

第三，20x3 年至 20X7 年各年末，甲公司均有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

第四，不考慮除所得稅以外的其他稅費(fèi)及其他因素。

要求：

（1）根據(jù)資料（1），分別計(jì)算，甲公司 20x3 年至 20x7 年各年 A 設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊，并填寫完成下列表格。

（2）根據(jù)資料（2），編制 甲公司 20x7 年與 B 樓房轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)及其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）根據(jù)資料（3），編制 甲公司 20x7 年與購入國債及確認(rèn)利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）根據(jù)上述資料，計(jì)算 甲公司 20x3 年至 20x6 年各年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債余額。

（5）根據(jù)上述資料，計(jì)算 甲公司 20x7 年的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用,以及 20x7 年末遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債余額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

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